浅析建筑企业资金管理存在的问题及对策

陈晓燕

【摘 要】目前，建筑企业出现了一系列诸如承接项目资金条件质量不高、资金管理较为分散、资金集中程度不高、融资方式不合理、资金预算管理流于形式、催收清欠管理执行不到位等问题，这些问题的存在加大了企业财务资金管理风险，随着建筑市场竞争日趋激烈及国家宏观经济政策调控，严重制约了企业的生存和发展，提高资金使用效率成为建筑企业应该关注的重点。本文结合建筑行业特点，根据笔者工作经验，从加强开源节流、加强资金集中管理、采取多渠道进行融资管理、加强资金预算管理、加强催收清欠管理几个方面进行了探讨。

【关键词】建筑业；资金管理；问题；对策

目前，建筑企业出现了一系列诸如承接项目资金条件质量不高、资金管理较为分散、资金集中程度不高、融资方式不合理、资金预算管理流于形式、催收清欠管理执行不到位等问题，这些问题的存在加大了企业财务资金管理风险，随着建筑市场竞争日趋激烈及国家宏观经济政策调控，严重制约了企业的生存和发展，提高资金使用效率成为建筑企业应该关注的重点。

一、建筑业企业资金管理的必要性

资金作为企业赖以生存和发展的血液，直接影响企业生产经营的方方面面，关系到企业的生死存亡。资金管理作为企业财务管理的重心，是衡量企业财务管理水平的重要标志。合规有效的资金管理有利于促进建筑企业提高资金使用效率、防范企业财务资金风险，有利于企业在日趋激烈的市场竞争中立于不败之地，有利于促进企业健康持续发展。

二、建筑业资金管理存在的问题

1.承接项目的资金质量不高

目前，建筑业普遍存在为承揽工程，不顾项目垫资、付款条件等关键商务条款，采取低价方式中标，以致项目预期收益率不高，项目资金流不充沛，为项目后续履约造成不利影响。加之部分企业在选择分供商时，对分供商资信调查及实地考察流于形式，导致所选分供商履约能力不强，甚至出现扯皮等现象，且存在分供商付款比率高于业主付款条件等情况，给企业带来不必要的资金支出及成本，加大资金支付风险、项目成本上升风险及其他风险。

2.资金管理较为分散，资金集中程度不高

由于建筑业自身所具有的特殊性（如：项目分布广、工期长等特点），特别是针对跨地区经营的项目，为确保项目现场人、材、机及日常办公资金需求，大部分建筑企业普遍采取在项目所在地开立银行临时账户进行资金收支。这可能导致建筑企业银行账户众多、较为分散，不利于资金集中管理，集团融资优势难以充分发挥，资金运行效率低下。且由于项目对银行临时账户使用权的相对自由，可能削弱总部对下属项目的资金管控程度，甚至可能出现舞弊现象。

3.融资方式不合理

目前，大部分建筑企业融资方式主要采用银行贷款或是票据融资，融资方式较为单一。加之在选择融资方式时，未进行充分的可研性分析，导致企业面临较高的财务风险及资金支付风险。

4.资金预算管理流于形式

目前，部分建筑企业仍然存在资金管理无预算情况，或者虽然有预算，但资金预算管理流于形式，具体表现在：无资金预算管理相关制度及组织体系；预算指标选取不当；预算编制不准确，随意性较大；预算执行不严格，预算执行率偏低，无预算或超预算付款现象时有发生；预算调整随意性较大；未定期进行预算执行分析等等。资金预算管理存在的缺陷可能导致企业盲目经营、经营效率低下或资产遭受损失，甚至可能导致企业偏离发展战略和目标。

5.催收清欠管理执行不到位

目前，建筑业普遍存在催收清欠管理存在缺失的情况，具体来说，主要表现在：催收清欠管理制度及组织体系不完善；由于建筑企业工程项目具有工期长、施工技术复杂、工程质保金回收期长等特点，导致项目工程量核对及计量时间、工程进度款支付及质保金回收等相对滞后，加之部分企业未将清欠责任分配到具体岗位及责任人，或虽明确具体责任人单无相应考核及奖惩措施，导致催收清欠管理不到位或流于形式，进而导致应收款项高居不下。应收款项回收不及时，可能造成企业周转资金不足，影响企业生产经营效率。

三、加强建筑业资金管理的对策

1.加强资金开源节流，缓解建筑业资金压力

对建筑业来说，项目承接资金条件质量与企业可持续性发展密切相关，因此，企业有必要明确自身市场定位和经营策略，并根据企业自身实际情况建立健全项目承接底线管理，承接符合企业市场定位和经营策略项目。项目承接底线应明确项目投资额、垫资额度、预计毛利率、业主付款条件等底线，并在发包人资信调查评估、招标文件评审等可行性分析过程中严格把控。对于超出项目承接底线的项目，原则上应不予承接，因特殊原因确需承接的，应进行全面风险分析并制定有效的风险防范措施、经适当权限管理层审批后再予承接。以此从源头上确保资金流入，缓解建筑业资金支付压力。

此外，企业应完善分供商管理体系，并在招投标及合同谈判过程中明确分供商所需垫资额度及付款节点、比率、方式等关键内容，相关付款条件原则上不应优于业主与企业达成一致意见的付款条件，以此选择资信好、价格合理、综合实力较强的分供商合作，从源头上缓解建筑业资金支付压力。

2.加强资金集中管理

通过集团总部资金集中控制和管理，一方面有利于发挥集团效应，优化企业融资结构等，增强集团资源配置优势，另一方面有利于实现对下属单位及项目经营活动的动态控制，实现对下属单位或项目的资金支付有效监控，保证资金使用的安全性、有效性。对此，一方面建议建筑企业完善银行账户管理内部控制，严格控制银行账户开立、撤销、变更审批程序，并定期检查银行账户开立及使用情况，发现问题，及时处理。另一方面，建议建立健全资金集中管理相关制度，规范集团资金使用，增强总部对下属单位及项目部的财务资金监控。同时，为有效实现企业资金集中管理，建议完善资金集中考核机制，根据资金集中率等考核指标对下属单位及项目进行定期考核，考核结果应与奖罚挂钩。endprint

3.采取多渠道进行融资管理

在资金集中管理基础上，充分发挥和利用集团效应，优先考虑集团内部资金调剂等内部融资方式，对于通过内部资金调剂仍无法解决的资金缺口，再通过集团统一对外融资。在拟定融资方案时，在充分考虑是否满足企业投资战略及投资规划的同时，还应考虑企业可接受的财务风险水平，以便从企业整体上把握财务风险的可控性和企业发展的可持续性。此外，不同融资方式、融资时机、融资结构安排等都会产生不同的融资成本，融资成本的高低将直接影响项目乃至企业的投资价值，对此，企业在确定融资方式时，也应重点关注融资成本。

无论采取向金融机构借款、发行债券、股本融资还是通过信托、基金方式筹集资金，或是采用商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用证等票据融资，亦或是采取应收账款保理等融资方式，企业均应根据年度融资预算、投资计划等拟定筹资方案，并进行可行性分析后，报经适当管理层审批方可实施。此外，企业融资活动不应突破预算，如有特殊情况确需调整的，应严格控制预算调整次数及额度，以确保融资预算严肃性。

4.加强资金预算管理

建议建立健全资金预算管理体系，明确预算编制、执行、考核等流程及标准，并明确预算管理委员会及相关部门职责权限。预算应围绕企业经营发展目标，覆盖企业运营的各个层次，就建筑企业来说，至少应包含总部资金预算、下属单位或项目资金预算。为避免预算编制的随意性，确保资金预算编制的严肃性，一方面，预算一经确定，原则上不允许调整，若客观因素发生重大变化确需调整的，企业应严格控制调整频率及调整范围，并经预算管理委员会审批后方可实施。另一方面，企业还应定期（至少按月）进行预算执行分析，对于预算执行率低于标准的单位或项目应及时进行原因分析并严格追究责任。在执行预算过程中，企业应加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收支平衡。项目资金管理坚持以收定支的原则，资金支付应经过严格的审批程序，无合同、无结算、无预算、无发票不予付款。发现异常情况，应及时采取应对措施，避免资金链断裂，防范支付风险。

5.加强催收清欠管理

建筑业催收清欠的范围包括合同（协议）期限内的应收未收垫资款、进度款、保证金、保修金，拖欠款，其他应收款，已完工未结算款等。具体来说，加强催收清欠管理主要有以下几方面：

第一，建立健全催收清欠管理制度与流程，建立以高级管理人员为催收清欠主要领导人，以财务部、商务合约部、法律事务部等为催收清欠主办部门，项目经理为催收清欠第一责任人的管理组织，明确组织内相关部门及人员职责权限，明确催收清欠内容、程序、责任落实与考核兑现等内容。

第二，定期制定应收款项回收计划或工作方案，量化工作目标和责任，通过签订清欠责任状的方式，落实企业所属单位、部门、项目部的应收账款和拖欠款等回收责任，组织清收。同时，相关单位、部门、项目部应定期统计、分析和报告应收款项和拖欠款催收清欠情况，催收清欠管理组织应定期对催收清欠情况进行考核，并根据考核结果对相关负责人进行奖罚。对因管理不善、工作失误等原因造成坏账，至使账款无法收回或给单位造成较大损失的，相关部门应予以立项追查。

第三，对于已完工未结算项目，企业应采取专项治理、专项责任落实等措施解决项目结算问题，为催收清欠提供必要的条件。

综上，资金管理涉及企业生产经营管理方方面面，建筑企业必须建立健全项目承接底线管理及分供商管理体系，从源头上确保资金流入，控制资金流出，缓解建筑业资金支付压力。同时，建筑企业应合理选择融资方式，并加强资金集中管理、预算管理、催收清欠管理，以实现全过程资金管控及风险防范，提高资金周转率及使用效率，为企业健康持续发展保驾护航。

参考文献：

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