我国商业银行内部控制研究

钟雅欣

摘 要：随着金融全球化和金融市场不断外扩，我国商业银行面临这前所未有的挑战和发展机遇，同时国际商业银行因内部控制失效、违章经营而倒闭，因此加强内部控制建设已成为我国商业银行持续发展的前提。

关键词：商业银行；内部控制；风险管理；内部控制制度

二十一世纪以来世界经济逐步向一体化、全球化发展，金融中介机构在资金的分配流动中起非常重要的作用。商业银行要正常运行并实现既定的发展目标，就必须建立合理、有效、完整的内控制度。加强研究商业银行内部控制，建立健全符合国情的商业银行内部控制体系，能有效地防范和化解各类风险，提高我国商业银行的综合竞争力，是促进商业银行健康、快速发展的根本保证。因此，研究如何改进我国商业银行内部控制体系对我国金融业的健康发展具有重大意义。

一、商业银行内部控制概述

1.商业银行内部控制的概念

内部控制是指商业银行制定并实行一系列的制度方法或者程序，是为了达到经营目的，对风险进行事先防范、事中控制、事后监督纠正的动态过程和机制。内部控制主要是包括了以下几大要素，分别是内部控制环境、内部控制措施、风险识别与评估、信息交流与反馈、监督评价与纠正等。

2.商业银行内部控制的特点

（1）商业银行的内部控制是事前防范控制。内部控制可以分为事先控制、事中控制以及事后控制。从经营风险的角度来看商业银行具有多发性、连带性、易于扩散性等特点。商业银行自身的经营特点决定了的内部控制首先要做好事前防范，所以必须要广泛运用信息管理技术和预测技术打好事前控制的基础。

（2）商业银行的内部控制是有机运作的系统。与其他企业的内部控制不同，商业银行内部控制不是对企业内部各种管理制度进行简单综合，也不是独立的内部管理制度和方法，而是存在于管理制度中，经营管理活动自我协调和制约的有机控制的体系。商业银行内部控制关键之处在于：一是内控制度本身的全面、科学、完整：二是内部控制要素的俱全：三是内部控制制度运作的环境要能够保证系统的正常规律运行，进而内部控制的功能可以得到有效发挥。

（3）商业银行的内部控制是多效体系。商业银行内部控制是基于对经常发生的可预见事情和突发性事件做出原则性的规定，以此来进行最基本的控制，可以防范风险和预先识别问题所在指出，所以它具有常规性与预期性特点。完善的理想化内部控制还有灵活性等特点，因此对商业银行内部控制的研究在整个内部控制理论体系中更具有代表性。

二、目前我国商业银行内部控制存在的问题及原因

在国际竞争日益激烈的背景下，商业银行为适应市场需求和满足其经营目标，确保银行业繁荣发展，不断强化自身内部控制措施，完善其内部控制体系。以下将从下面几个方面来介绍我国商业银行在发展建设的过程中内部控制存在的问题及原因。

1.内部控制环境建设的不完善

巴塞尔银行监管委员会认为，良好的内部控制文化氛围对内部控制制度实施的有效性起着非常重要的作用。当缺少这种企业文化氛围时，许多失误行为、不正当的行为和种种问题就很容易会出现，而我国大部分商业银行并没有形成真正的企业文化体系，往往对员工不够尊重和重视，也轻视了企业文化的作用。由于没有形成企业文化，使得某些员工为了一己私利，不惜损害银行的利益。商业银行上下没能形成重视内部控制的氛围，没有认识到内部控制实际上是贯穿于事前、事中和事后的动态管理和控制过程是一种动态的监督机制。

2.信息系统建设不健全

信息系统在商业银行非常重要，它是交易系统、管理系统、信息系统和交流系统，其创新型的盈利模式也带来了新的风险，同时也随之需要新的管理控制模式。随着我国银行业务处理能力的提高和计算机技术的发展，人们已经认识到信息技术是推动业务发展和改进管理的重要手段。而商业银行内部控制制度与方法跟不上业务发展进程，滞后的内部控制手段和方法与复杂多样的金融业务形成了尖锐的矛盾，这在很大程度上制约内部控制自动化发挥其作用。

3.制度不科学、结构不合理

商业银行内控制度建设相对滞后，许多的制度不再适应业务发展的需要。规章制度数量庞大且极为分散，内部控制缺乏统一的统筹管理。目前，我国商业银行的内部控制的组织结构也没有形成横纵交错的监管制约体制，管理层的分工不合理、员工执行力度不够。商业银行许多业务岗位的职责设置不明确、部门之间没有相互牵制、未能有效分离不相容岗位，缺少专门的风险管理部门，这都使得内部控制的监管职能没有发挥应有的作用，为营私舞弊创造了有利条件，存在隐患。

三、加强商业银行内部控制制度的措施

1.加强银行信息系统建设

商业银行应当利用先进的信息处理技术建立完善的信息系统，对信息进行收集、加工、处理、反馈，并且可以在信息系统的基础上开展业务经营活动、做出决策，根据这些信息及时有效地调整业务经营方针和发展策略，在很大程度上能完善对银行的经营管理，促使决策管理活动更具有主动性和针对性。

2.建立健全商业银行内部控制制度

金融风险的发生与商业银行内部控制制度是否健全有着必然的联系。完善商业银行内部控制制度是有效防止金融风险发生的关键。在建立内部控制制度时应明确目的、是否有程序相互牵制、是否权责分明，并且必须要做到奖惩分明，针对任何不履行职责的行为、不执行制度的违规行为，制定出相应的追究、查处责任的措施和惩罚办法。

3.提高商业银行内部控制机构人员素质

为了加强内部控制制度建设，各商业银行需根据内控队伍员工素质的实际情况，采取针对性的有效措施，打造出一只全面、互补、精湛的内控干部队伍。建立起合适的人员录用与任用机制，健全银行再教育体系，教育培训的目的不单单是要提高业务技能水平和学习金融理论，更加应该加强职业道德的培养，让员工有责任感、注重价值观以及企业文化认同感。

4.完善组织架构建立

合理的商业银行内部控制组织结构不仅要明确关键领域的职责分工，并確定合适的报告途径。按照有利于业务的持续发展，有利于风险管理的长期治理有效，有利于业务效率的明显提高与效益的增加，构建出的组织架构可以使得职责权限分明、机构高效精简、市场反应迅速、能够有效控制风险、报告关系和途径畅通。

四、结论

在当前的经济金融环境下，商业银行内部控制体系急需完善，既要从全局上把握宏观经济运行与商业银行发展战略目标的协调，又要从微观上把握每个具体环节；不仅需要员工们发挥其工作积极性，又要通过完善制度来平衡权利；同时还需要发达的信息技术的支持，才能充分发挥内控控制制度的有效性。完善商业银行内部控制制度是我国经济发展的需要，是与国际接轨的需要，它的完善不可或缺。（作者单位：湘潭大学）

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