海外工程项目资金管理探析

周相+林兰锦

摘要：

项目资金的有效控制，是海外承接工程履约的重中之重，资金管理的好坏，直接影响工程的进度和项目的效益。海外项目的资金管理非常复杂，具有涉及范围广、影响因素多、管理难度大和潜在风险高等特点。从海外工程项目资金管理应坚持的原则入手，分析了海外项目资金管理的重点和存在的问题，结合海外项目经验，提出了若干完善资金管理的建议。

关键词：

海外工程；资金管理；原则；重点；建议

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）09012102

公司管理以财务管理为重点，财务管理以资金管理为重中之重，项目资金管理的好坏不仅是衡量企业财务管理水平的重要标志，而且直接影响到企业的经营效益。近年来，伴随着中国综合国力的不断提升，越来越多的企业走出国门，在海外投资经营。由于海外经营环境的特殊性和复杂性，不少海外项目发生资金管理风险，影响了整个工程的经营效益甚至成败。

1海外工程项目资金管理应坚持的原则

（1）收支两条线原则。实行收入全额集中、支出按预算安排的收支两条线管理原则。

（2）集中管理原则。通过资金预算、资金头寸管理与调拨、资金分析报告等手段，以外汇资金中心为平台，对海外项目资金运作进行集中管理。为了实现资源的优化配置，由公司对固定资产购置等资本性支出实行集中管理，统一安排。

（3）安全高效原则。运用预算管理和风险控制机制，对资金活动实行事前预测、事中控制、事后分析的全过程管理，监控资金收支，防控资金风险，降低不合理的资金占用，提高资金使用效率，确保资金运行的安全高效。

（4）合法合规性原则。海外项目在资金管理及使用过程中，必须认真研究所在国的法律、法规与相关政策并严格遵守。

（5）授权审批原则。由海外项目经理和财务总监根据资金预算和实际需求提出申请，资金中心根据所需资金的金额大小及用途由相关领导按流程批示后方可拨付项目资金。

2海外工程项目资金管理的重点和存在的问题

2.1资金预算

资金预算是海外项目申请资金拨付的重要依据，是各项资金付款审核与控制各项成本费用的重要标准。预测项目各阶段的资金需求，科学地编制资金计划，是合理筹集资金和高效使用资金的基础。由于海外工程运作的影响因素多，加上对所在国市场调研不够深入和彻底，个别项目实际经营情况与预算的情况差异较大；个别项目预算编制与执行评价相互脱节，难于及时发现资金预算执行中存在的问题；个别项目只做预算不做预算执行情况分析，不能防微杜渐，当发生大的风险时已经很难挽救；有些项目资金预算不严肃，考虑不周全，随意性大，不时发生额外资金需求，需要追加预算外资金，干扰了国内总部及海外项目的正常财务秩序。

2.2货币现金安全

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的一种资产，同时也是风险性很大的资产，货币资金管理的好坏直接制约企业发展的成败。不少海外工程处于社会治安不稳定、法律法规不健全、安全风险较高的国家和地区，民众缺乏法律意识，抢劫营地财产、劫持人质等暴力事件时有发生。部分施工区域远离城市，前方项目部需要存放一定数额的备用金应付日常开支，加上当地金融体系落后，当地雇员只接受现金发放工资，资金在中途运输过程中也容易发生被抢劫或者丢失的风险。同时，海外项目远离本土、人员和施工区域分散、信息不畅，传统的管控工具、手段难以及时、深入地了解项目的实际情况，总部对项目货币资金使用监管存在一定困难。

2.3应收款回收

工程项目中，使用成本最低的资金是客户的付款，应收款的及时回收和使用，可减少公司的垫付资金，降低经营风险和资金成本，使项目更好更快地发展。海外工程合同金额大，实际支付的工程进度款滞后，特别是项目后期，客户会以各种理由拖延工程结算，使尾款的回收难度加大；某些客户因经营不善财务状况恶化无力支付工程款；项目公司的内控管理缺陷导致应收款无法及时回收，如前期未对客户进行资信调查，在合同中没有保护条款或没有提前采取一些措施来确保应收款的及时回收；发票、验收单等没有及时提交给客户；在催款过程中，没有催款信函、备忘录、邮件等证据，采取法律诉讼时缺乏相应的证据；个别项目管理人员担心回收应收款影响客户关系和市场开发，不愿去积极追收等。

2.4外汇及汇率管理

海外工程一般以外币或美元作为合同结算金额，合同款需汇入项目所在地银行账户，由于外汇管制，不少项目的利润无法汇出境外，境外采购的物资款也无法顺利支付。海外项目往往涉及多种货币对资产、负债、收入和费用等进行计量和记录，加上“收支两条线”的限制，这同时伴随着大量的现金流动、货币兑换、外币折算等，汇率的不利变动就构成了外汇汇率风险。

2.5银行账户管理

海外项目银行账户管理存在的主要问题有：个别项目未经总部批准以个人名义开立账户，以备用金和往来核算；个别项目银行账户没有实现“双签有效”；个别项目在项目结束后没有关闭临时账户；个别项目采购人员携带签好字的空白支票去采购；个别项目长期未对账，会计账目和银行实际存在差异。

2.6保函管理

在海外工程中，客户要求承包企业开出履约保函，保证承包人按期、按质、按量完成承包工程。海外项目保函风险主要有：因违约导致开出的保函被没收；项目结束，保函未及时释放；某些海外工程项目，客户要求提供开口保函，开口保函的到期日期不确定，风险远远大于闭口保函。

3完善海外工程项目资金管理的建议

3.1坚持和完善资金预算管理

建立预算编制、审批、监督、考核的体系，根据施工计划编制项目资金预算、年度资金预算及月度资金预算；资金预算编制要逐级编报，逐级审核，统一管理；批准后的预算，各部门及境外机构应严格执行，各项资金支出必须控制在批复的预算之内，尽量避免预算外资金申请；加强财务人员与项目执行人员的沟通，及时发现资金预算执行中存在的问题；资金预算不仅仅只是项目部范围，而是要扩大到整个项目各个成本单元，特别是工程作业队；建立资金预算分析制度，每月初对上月资金预算执行情况进行分析，找出实际与预算的偏差，提出相应的解决措施或建议，将隐患、问题消灭在萌芽状态。endprint

3.2加强货币资金安全管理

在法律法规和客观条件允许的前提下，海外项目应尽可能运用金融工具进行结算，减少使用现金结算；为确保现金使用和存放的安全，海外项目应根据日常零星开支估计所需要的现金使用量，确定库存现金限额，报国内总部审批，超过库存限额的现金，出纳必须于当日存入银行；海外项目应配备专用保险柜，由出纳负责库存现金的保管工作，放置保险柜的办公室应当具备完善的防盗和安全监控设施；每日终了，出纳根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实存数额进行核对，每日登记现金盘点情况；在外出取款时要两人以上同行，外出取款前要做好保密和安全措施；严禁采购人员携带大量现金外出采购；通过现金发放现场雇员工资要提前做好安保工作，在指定的安全区域不定期发放，条件允许采用分包商或专门的发放公司发放；资金运输过程要采取安保措施，尽量减少运输环节和距离，争取采用邮政或银行电汇等方式，降低路途风险。

3.3应收款回收风险防范

海外项目应通过事前预防、事中监控、事后收账，对应收账款进行全过程管理。投标前，海外项目应联合总部法律、市场等部门做客户资信调查，分析评估客户资信风险；在合同中加入保护条款，对于延期付款应有延付期限、利率及利息计算等规定，明确违约责任；财务人员催促现场技术人员及时反馈结算支持文件，开具发票提交客户；注重日常证据的收集、整理和保存；明确应收款清收责任，建立相应考核机制；总部应建立应收款风险预警机制，及时发出预警信号，定期公布海外应收账款回收情况并敦促相关责任人落实；当结合财务分析发现客户有恶意欠款嫌疑且期限较长时，就要果断采取法律手段；应收款纠纷发生后，注重调解或和解优先，充分利用外部法律资源，妥善、低成本、高效地解决纠纷。

3.4外汇管制规避和汇率风险防范

工程开工前，根据所在国的外汇管制规定进行筹划，确保利润及时汇出境外。通过转移定价、支付技术服务费等途径，将富余资金及时汇出境外。将资金集中存放在信誉好的外资银行，在政策允许时，规定以母公司集中管理的主账户为项目收款账户，尽量通过境外离岸银行收取工程款。要观察外汇市场的行情变化，分析影响汇率变动的各种因素，在签订合同时充分考虑汇率变动的影响，在合同价款、币种、付款进度方式等争取对我方有利的条款，签署以美元等硬通货为币种的合同；尽量少留当地币，把当地币兑换成美元等硬通货，可以尝试应收款买断的保理业务或福费廷业务，降低汇率风险；可向保险公司投保外汇汇率风险的保险，当发生汇率损失时可从保险公司获得一定的补偿，使企业相对减少由于汇率变动造成的损失。

3.5控制银行账户风险

海外项目在当地开立银行账户，必须报总部审批；严控在境外银行开设账户数量；项目经理和财务总监在资金支付时必须双签有效；银行临时账户在项目结束后及时关闭；供应商付款采用银行支票方式，严禁使用空白支票；按月与银行对账，定期解决未达账项；加强内控监管，总部应对海外项目银行账户及资金收付实行日常监督，定期对海外项目银行存款余额调节表进行核对。

3.6规避保函风险

海外项目开立保函须上报母公司审批；获得授权的项目，要根据实际情况，制定保函业务的操作细则，落实财务、法律等相关部门的分工和责任，严格审核保函相关条款，严控对我方不利条款；建立保函台账，及时与银行沟通，项目结束后，及时释放保函；尽量用闭口保函，慎用开口保函。

总之，有志于参与国际竞争的中国企业，虽然在与经验丰富的国际项目管理公司相比，“走出去”之初还显稚嫩。但是，只要我们能对海外工程项目资金管理存在的问题与不足加以分析、认真对待，然后研究出各种应对之策，把握好资金管理的关键所在，规避潜在的资金管理风险，“走出去”的前景一定会很宽广，路途也会很顺利。

参考文献

[1]孟文华.对海外工程承包项目资金管理的思考[J].财务与会计（理财版），2013，（9）.endprint