基于全面预算的铁路企业成本控制分析

王丽君

【摘 要】随着我国铁路改革的不断深入，我国铁路企业得到了迅猛发展。全面预算的实施与管理可以有效的促进铁路企业内部人力资源、财产物资、各项技术等资源的合理优化和使用，是全面提升铁路企业经营管理水平、强化内部控制、提高企业的管理效率、提升企业的核心竞争力的最佳途径。本文将结合我国铁路企业全面预算管理的现状，来分析全面预算管理基础上铁路企业中成本控制的实施。

【关键词】全面预算；铁路企业；成本控制；策略

一、引言

我国铁路企业最早是在2000年开始实行全面预算管理的，先从以运输为主业的客运系统作为试点，然后再推广到铁路运输的其他单位中。目前，我国各铁路企业已经完整的建立了全面预算管理体系，随着铁路企业多元化经营方式的转变、企业转制的实施、合并重组的实行等变化，我国铁路企业亟待解决一些存在于企业内部的成本管理问题。但是，全面预算的推行不是一朝一夕的事情，面对基础较为薄弱的预算管理，各铁路企业必须根据自身的实际情况，制定出好的预算管理制度，建立起符合铁路企业发展特点的、完善的预算管理体系，为铁路企业的成本控制奠定基础。

二、全面预算管理基础下铁路运输企业成本控制存在的问题

1.思想观念陈旧落后

随着全面预算管理的逐渐深入，要求铁路企业必须树立新的管理理念。但是，在实际预算管理中，一些个别单位或部门在编制预算时并没有对本单位再生产实际中消耗的成本进行全面的、系统的思考，而只是凭借对以往工作的经验来编制预算指标。另外，铁路企业的财务管理人员对企业的成本管理存在一种畏难的情绪，认为铁路企业经过多年的改制运行已经基本建立了有效的成本控制体系，该制定的办法、该采取的措施、该想的措施都已经实施过了。在运输中可以挖掘的成本节约空间已经没有了，更有甚者还没有从“铁老大”的传统垄断思想中解放出来，认为铁路企业根本不需要进行成本控制。这种陈旧的、落后的管理理念严重制约着全面预算管理的进一步深入。还有在一些基层站段中，在进行预算上报时存在一种担心，认为如果将成本预算降低后会不会影响明年的预算指标，会不会使明年的预算指标被压缩？

2.成本管理方式落后

落后的成本管理方式造成了铁路企业成本资源在分配机制、支出结构的优化等方面都产生了影响，严重制约着铁路企业战略发展目标的实现和经济利益的提高。例如：有的铁路企业在制定预算目标时经常参照去年的数值，在此基础上对相关指标进行简单的加加减减，这样不负责任的态度，就会出现历年完成水平如果较好，那么下一年的节支任务明显会加重，从而造成这些单位在完成本年度的生产经营目标后缺乏增收节支的积极性与主动性。

3.参与预算编制的人员自身业务素质有待提高

目前，我国铁路企业的预算编制人员由于自身业务理论知识水平较低、实践能力缺乏现象比较严重，另外，铁路企业的预算编制人员不可能对所管辖的范围内的生产、设备人员等情况做出全面的连接，有的事项需要依靠主观判断来完成。可见，由此而编制出的预算不仅缺乏合理性、更缺乏科学性，有的甚至与客观实际相脱离，并未对惬意的成本预算起到真正的约束作用。

4.企业内部各部门之间缺乏有效的沟通

铁路企业的成本大多数是在运输生产中产生于消耗的，作为主管运输生产的业务部门不仅是重要的管理者，更是成本管理的参与者。但是由于在实际工作中，财务部门与业务部门之间缺乏有效的沟通，在支出预算、运输生产任务、设备的使用消耗等方面缺乏必要的信息沟通，从而造成运输资源与财力资源再配置上的出现严重的脱节现象。对于业务部门而言，最关注的是运输途中的安全问题与生产任务是否按时完成的问题，对于各项支出的预算根本就不关心，因此，在生产运输过程中缺乏有效的、严格的控制，造成的最终结果就是，生产指标完成了，但是财务预算指标还相去甚远。例如：现在财务、计划、业务等部门在编制预算，制定规划，基本上还是各自为政，缺乏多目标统一的远景规划，除了在某些具体问题上有所沟通外，，主要的方面很少衔接，另外在预算的编制时间方面，也衔接不够，最终使得基层铁路企业的全面预算的协调性比较差。例如：2014年包头站的运输收入三站（即：包头、包头东、东胜西）预算为65229万元；三站的客运收入预算为65229万元；旅客票价预算为61619万元。面对各部门编制的预算基本上都是按照本部门的具体情况进行的，相互之间缺乏目标统一的远景规划。

三、全面预算视角下铁路企业成本控制的有效措施

1.树立新理念全面促进预算管理的推进

全面预算管理涉及到现代企业内部各级组织在权责利关系方面的一种规划。因此，铁路企业的领导者与全体员工必须树立新的全面预算管理的理念与意识，作为全面预算管理的主题，铁路企业的管理层与全体员工都应肩负起参与全面预算管理的职责，处理好责权利之间的关系。铁路企业的员工都会直接或间接的参与到全面预算管理的整个过程中，可以动员企业全体员工积极参与到全面预算管理工作中，这主要是由于全面预算的执行者是最熟悉企业经营运输情况的。只有企业的全体员工积极参与到预算管理方案的制定中来，才能使预算管理工作具有坚实的群众基础，才可能切实完成预算管理工作。这种上下齐参与的预算方式加强了企业高层管理人员与普通员工之间的信息沟通，可以有效的方式“预算松弛”现象的发生。

2.不断完善铁路企业全面预算管理体系

由于铁路企业的特殊行业特点，因此，铁路企业必须根据自身的业务特点、经营规模、组织体系构成、内部控制的流程等进行多方面的思考，科学的、合理的、合规的、可操作的制定出本企业的全面预算管理的体系。全面预算管理具有管理决策、管理控制这两项主要职能，不同的只能对预算管理体系提出了不同的要求。因此，在全面预算管理的实践中，必须让企业内部各部门积极参与预算的制定，这样做的主要目的就是为了使企业指定的预算管理方案能够来源于生产实际，并且能够有效的消除企业内部各部门之间的各自自成体系的做法，使全面预算的编制沟通变得更为详细、和谐。进一步完善成本管理责任体系，按目标成本测算支出并落实到支出科目及责任部门和责任人的成本管理机制，实行以收定支总量控制、收支弹性、动态调整的原则。利用调整支出结构来保证生产和安全的必须投入，确保各项经营指标的完成。再例如：2013年呼铁下达了关于运输指标计划和收入预算调整的通知，铁路局对包头站2013年运输收入预算由809438万元调整为844351万元，增加了34913万元，其中货运收入预算由601329万元调整为637800万元，增加了36471万元，建设基金预算由144602万元调整为143044万元，减少了1558万元，客运收入预算保持63507万元不变。

3.不断完善企业内部控制提高企业财务人员素质

全面预算管理体系的完善需要借助科学的财务核算方法与管理来生成可用的信息，因此，企业会计人员素质的高低直接影响到全面预算管理工作能否顺利执行。作为企业的财务人员必须坚守自己的职业操守，加强对会计理论、计算机知识、经济学、管理学等知识学习，并在自己的工作中投入自己的职业判断与风险防范意识，积极参与企业的战略方案的制定、参与企业的日常经营管理活动，真正做到对企业的各项经营业务心中有数。随着现代信息技术的高速发展，现代信息技术、网络技术、通讯技术在各行各业的经营管理中得到了广泛应用。面对瞬息万变的今天，企业必须及时了解并掌握企业内部信息及外部和变化情况，充分利用计算机技术、网络技术，全面预算管理与控制机制的信息化发展，这将在很大程度上提升并促进全面预算管理的水平，提高企业的管理水平。

总之，全面预算管理可以更好地促进铁路企业内部人、财、物、技术等方面的合理的、优化的配置与使用。全面预算管理的实施为铁路企业的成本控制带来了新的景象。随着铁路企业内部成本全面预算管理工作的不断深入，企业必须将“节约每一分钱、用好每一分钱”的思想观念深深烙在企业全体员工的心中，在全体员工的积极参与下全面降低企业成本，提升企业成本控制水平，为企业实现健康、稳定、持续的发展拓展一条新路。

参考文献：

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