低油价下的全面预算管理探讨

王连科 茹官俊

(中国石化胜利油田孤东采油厂,山东 东营 257237)

1 全面优化年度预算、实现预算价值引领

协同制定“生产、成本、投资”三大计划、统筹优化配置资源，按照预算编制流程编制年度“单位责任预算、区块经营预算”。预算编制坚持“目标同向，坚持效益性；从严管理，坚持合规性；全面统筹，坚持管理增效最大化；方案受控，坚持风险性”四条基本原则，遵循“利润→产量→工作量价值量→产量→利润”路线，提升预算编制质量，发挥价值引领作用,见图1。

(1)围绕利润、产量、工作量、价值量，编制“管理区→采油厂，区块→油田”一个盘子两本预算。从每个四级单位(行政单元)做起，按照“地上服从地下、投入产出相对清晰、经营责任主体归口”原则，组织基层单位编制“管理区→成本要素→采油队”要素承包预算，进而优化形成“管理区→采油厂”整体要素预算、利润指标预算。以利润最大化为目标，遵循“利润→产量→工作量价值量→产量→利润”路线，立足各开发区块，自前而后分析历史、矛盾、潜力与效果；自上而下，见图2。

(2)按照采油厂《孤东采油厂专业化队伍建设实施方案》、《关于调整孤东采油厂专业化队伍机构设置的通知》等机制体制改革文件，进一步完善以注汽市场、特车服务市场为主的内部市场结算价格标准，实现内外部市场协调运行，内部市场投入产出匹配。引导内部市场服务方以优质服务争取优价结算，实现服务增值。

(3)抓好预算分解落地，明确责任优化运行。将预委会审定后的预算编制明细表及时下达给各责任科室及基层单位，解说预算编制优化过程，在取得理解认可的同时，作为财务量化对标基础数据，提升全员成本管理主动性；做实年度预算分解及月度规划。年度预算方案落实到项目、资金规划到月份、风险消化到措施。所有预算项目，全口径落地到四级单位，重点成本项目落地至班组，强化资金投入的双向监督，逐级落实预算指标，夯实管理责任。

2 全面做实过程预算、实现事前算赢增效

图1 全面预算编制流程图

图2 区块全面预算编制流程图

(1)以利润为核心，月度预算平衡会为平台，按照“优化论证在先、预算编制在后；业务量预算在先，价值量预算在后；目标利润倒逼，循环往复优化”流程编制月度预算。具体由各责任科室牵头，组织基层单位在“孤东采油厂经济活动分析与评价平台”中填报上月业务量及成本发生情况，提报下月产量计划、重点业务量及成本需求，并进行逐项预审；厂预委会办公室以分公司下达的业务表单(含市场油价)、单井“三线四区”经济产量评价结果以及科室初审计划为基础，编制“要素与单位、工作量与价值量”的月度全面预算方案，经预委会审定后下达至各责任主体。通过逐级、全员抓实月度滚动预算，实现预算与市场同步，避免无效投入、减少低效投入，及时化解执行风险的目的。

(2)坚持“开发、生产、经营、管理”一体化结合，“地质、工艺、注采、作业、经营、财务、采油矿”一体化运行，安排财务人员积极参与项目立项论证，做好项目的投入测算、预期收益测算及风险评估，延长预算周期，为项目优化优选提供支持。

(3)制定预算内调剂办法，鼓励各单位在合法、合规、合理前提下，主动调剂、消化风险。具体由申请单位提报“预算内结构优化调整审批表”→责任科室审核→厂长审批→总会计师协调→财资中心落实程序，审批流程运行完毕即可组织运行，采油厂预委会办公室按季度汇总下文备案。

(4)由预委会办公室统筹优化，做好特殊情况下的预算调整方案。在产量或经营指标发生重大变化等特殊情况时，及时开展现场调研，按照“量价匹配、效益为先”原则，编制年度预算调整方案，经厂预委会审批后以预委会文件形式下达执行。

(5)建立风险预警督导制度。按照“真实、求实、落实”要求做好经济活动分析，对成本严重超支、运行风险大的单位，实施风险预警督导，即由预委会办公室牵头、相关责任科室参与，驻现场剖析原因、制定对策，并按旬督促落实，通过重点关注、定点帮扶，化解运行风险，提升质量效益。

3 全面开展倒逼预算、保障生产经营绩效

预委会办公室牵头，组织协调相关科室、基层单位抓好三个关键时点的预算倒逼，即“半年预算倒排、四季度预算倒排、年终预决算及优化安排”，盘点前期经营业绩，倒逼落实“效益、工作量及价值量”等经营管理指标，明确成本运行红线、从细从严从紧财务管理。

在所有基层单位，推行月度成本完成(全口径成本)、下月预算安排及财经纪律执行承诺制度，夯实成本基础，保障各系统成本指标的完成。

4 全面开展预算评价、实现对标提升常态化

以“创先争优促发展、立足岗位比作为”活动为契机，重点做好“单井、单元、区块经营效益评价，重点项目达标率综合评价，全面预算管理质量评价、挖潜增效暨典型经验评比”，对标考核，全面提升管理绩效。(1)油藏经营效益评价。以单井经济产量效益评价为核心，开展单井、单元、区块经营效益评价。单井主要以“三线四区”为标准，即把单井单位运行成本、操作成本、完全成本“三线”与税后油价对比，将评价对象划分为盈利高效区、边际有效区、增量低效区和运行无效区“四区”，实现效益分级，分类施策，系统优化，促进单井无效变有效、有效变高效、高效再提效；单元、区块按“水驱、三采、后续水驱、稠油、弹性驱(小断块)”五种开采方式，从开发指标、重点业务量、内部劳务指标及综合利润四个方面进行对标评价。(2)重点项目达标率综合评价。对单井增量投入、老油田一体化治理、重点工艺实验等见效期较长的投入，以专业责任科室为主体，按项目寿命周期评价项目达标率，总结得失，实现增量增效。(3)全面预算管理质量评价。确定“预算符合率、成本费用均衡率、挖潜增效完成率”为全面预算管理质量评价指标，评先树优，促进全员对标提升。

预算符合率=1-|(账面总费用+暂估费用-累计批复预算)/累计批复预算×100%|，预算符合率分五档进行奖惩，由各单位兑现至相关责任人。

表1 预算符合率分档考核表

成本费用均衡率=账面操作成本/(账面操作成本+应结未结费用)×100%×40%+账面总成本/进度预算×60%。

挖潜增效完成率=本期挖潜增效完成额/本期挖潜增效计划×100%

(4)挖潜增效暨典型经验评比。瞄准基层这个源头、现场这个原点，积极探索总结精细管理、降本增效的方式方法，选树典型、打造样板，以点带面发挥示范带动作用，推动全面预算管理的理念提升、目标可视和指标落地。

孤东采油厂通过抓实全面预算“四全”管理，构建随油价变动、事前算赢的市场化全面预算管理机制，实现了以效定产、以收定支，产量、工作量、价值量相匹配，生产、成本、投资计划相协调，保障了严峻形势下的生产经营平稳运行，在全面完成内部利润考核指标的同时，进一步夯实了稳产基础，增强了可持续发展能力,为油田企业强化低油价下的全面预算管理具有一定参考意义。