我国会计监管相关问题研究

王迪 许珂

（山东理工大学，山东 淄博 255000）

我国会计监管相关问题研究

王迪 许珂

（山东理工大学，山东 淄博 255000）

随着证券市场法制建设的加强和规范化程度的提高，证券市场作为现代市场经济的高级组织形式，其严格的规则要求、透明的监督机制、市场化的激励手段等大大地促进了我国上市公司会计监督的不断改进和完善，有力地推动了我国企业的改革和发展。然而，目前我国上市公司大部分是由国有企业转制改组而来，证券市场也是需要不断完善，这些都决定了我国上市公司的会计监督机制的健全和完善是十分必要的，上市公司会计监督机制中还存在着诸多问题。这些会计监督问题又为上市公司操纵财务会计报告、欺骗投资者，配合公司股票炒作，从二级市场上谋取不正当利益等问题提供了可能，在一定程度上影响着我国上市公司和证券市场的健康发展。如何消除和避免这些问题的发生，成为当前亟待研究的重要问题。会计监督作为加强企业内部控制、强化企业经营管理的重要手段，研究它具有十分重要的理论意义和现实意义。因此本文以上市公司会计监管的为研究对象，对上市公司会计监督问题进行研究。

会计监督；上市公司

一、我国会计监管现状及问题分析

我国目前会计监管的现状不容乐观，在某些行业和领域中，会计信息失真的时间频繁发生，会计监管形同虚设，这已经成为普遍存在于财务管理工作中突出的问题。有些单位和部门由于受到局部利益或个人私利的诱惑，在会计工作中时常出现违规违纪和弄虚作假的现象，造成会计信息失真，导致会计工作秩序混乱，严重干扰了国家正常的宏观调控和管理工作的进行，会计工作的监管职能根本无法获得独立执行。所以，当前需要加强会计的监管职能，切实做好会计监管工作。完备的会计监管体系是对会计监督的重要措施，可是目前我国存在着不完善的会计监管体系，必然会影响资本市场的有序运行。

（一）现行会计监管法律法规的不完善。近些年来，我国以《会计法》为主体，已经初步形成了以相关行政法规、规章等一些规范性文件为补充的多层次、全方位会计监管法规体系。但在实践中，这些法律和法规还存在着滞后的问题。由于近些年我国经济的高速发展，而相关法律法规未能完全适应经济的发展，所以在法律中，对于出现的许多经济违法违规问题找不到合理的解释。另外，由于监管的发展历史比较短，各种监管措施和方法不够到位。可见，我国会计监管的法律体系还很不完善，当前会计监管过多地重视现场监督，而轻视非现场监督；往往在会计监管技术中倾向于运用人海战术，单纯依靠查账来发现问题，这只是粗略的监管会计业务，而不是真正的监管会计内部控制。实际上，只有真正实行监管内部控制才能从源头上获得有效监管。

（二）会计师事务所未充分发挥其职能。随着经济的快速发展，经济业务越来越显得复杂。很多上市公司的投资牵涉面广，关联方交易多，金融衍生工具以及或有事项等会计估值日益增多，给企业的审计工作造成了很大的难度，对注册会计师的业务能力提出了更高的要求。当前，中国执业注册会计师人才依旧十分紧缺，日渐复杂的经济业务给他们提出了更大的挑战。

会计师事务所与企业的合谋现象。作为会计监管的中介机构，会计师事务所是个非常需要诚信的行业。只有经过注册会计师的独立审计之后，上市公司的财务报告才具有可信性，投资者根据这样的上市公司的财务状况选择是否进行投资。在安然事件发生之后，安达信作为当时“世界五大之一”，由于参与安然的财务舞弊事件而破产。从大量财务舞弊案件中，可以发现事务所与企业之间的合谋会造成大量财务舞弊案件的发生。会计师事务所每年受到证监会、财政部处罚的案例也常常出现。

同时会计师事务所的恶性竞争，也与上市公司一样，会计师事务所同样也属于经济实体，他们的目标都是追求经济效益。会计师事务所之间常常为了竞争业务、获取审计收入，由于激烈的竞争，而竞争的常用手段就是价格竞争。在这样的竞争情况下，他们就不得不降低审计成本，不得不默认审计客户的不合理要求而缩小审计范围，减少了必需的审计程序，甚至进而出具了不合理、不真实的审计报告。

二、健全和完善会计监管体制的对策及建议

（一）建立权责统一的政府监管体系。一套健全的法律法规是进行会计信息规范的有效措施，我国目前提倡法制社会，依法治国，有法可循，有法可依。可是，我国会计法律法规体系的建设起步较晚，建立完善的法律法规是一项持有的工程，但是，相信在未来的会计实践过程中，不断的通过会计体系自身的完善，真正的做到有法可循、有法可依。杜绝一切的会计造假行为，保证资本市场的健康有序发展。高质量的会计准则体系，必须有一套健全的会计准则和会计制度进行支撑。高质量的会计准则对于保证会计信息质量具有重要的现实意义，具体有如下几点：第一，高质量的会计准则体系必须有国际认可的一套会计概念和会计理论。第二，高质量的会计准则必须符合会计质量的相关性、可靠性、可比性、可理解性等等特征。第三，高质量会计准则体系下的会计信息，必须具有可操作性和可控性的特点。

（二）规范注册会计师行业的运行机制，加强行业自律。注册会计师的独立性直接影响到审计风险和审计报告的质量，这也是每个注册会计师的软肋。为保证注册会计师的独立性，每个会计师事务所都应建立和完善相关的政策和措施，不能只是形同虚设，更保证它的执行力。力求每个注册会计师在审计过程中不为经济利益所动，不为外部因素干扰，保证审计报告的质量。

同时还要加强注册会计师行业自律建设，因为专业性也是制约该行业发展的重要因素。所以我国的审计行业要有一个长足发展，就必须在人才培养、培训和后续教育、建立奖励机制以及加强职业道德教育等方面继续努力。

三、结语

我国处在建设社会主义小康社会的关键时期，上市公司信息发布的真实、可靠、相关性等特点必然是资本市场有序、健康、稳定发展的关键性因素。可是根据证监会的统计近些年来，上市公司的会计舞弊事件还是频繁的发生。基于此，我国政府、证监会、银监会、股民必须联合起来共同建成市场监督机制，认清我国会计监督存在的问题，并且解决之。为资本市场的发展营造一个良好的环境。

[1]韩冬梅.我国上市公司会计监管问题探讨[J].商业经济，2013

[2]耿永强.浅论我国上市公司会计监管的问题及对策[J].经济师，2014

[3]张国强.企业会计的监管问题与对策分析[J].经营管理者，2015

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1671-864X（2015）12-0041-01