中介机构跟踪审计质量的管控新模式

文/欧阳战士



中介机构跟踪审计质量的管控新模式

文/欧阳战士

摘要：由于政府投资跟踪审计项目越来越多，很多的中介机构也加入到了政府跟踪审计项目的行列中，但是目前我国审计机关对于中介机构的跟踪审计质量的管控还处于旧的模式中，导致很多中介机构实施跟踪审计项目的质量不高，效果不佳，带来了很多问题。本文通过深入的分析，提出了跟踪审计质量管控新模式的主要内容和工作原则，同时提出了加强中介机构跟踪审计质量管控的措施。

关键词：中介机构；跟踪审计质量；管控新模式

一、中介机构跟踪审计工作质量管控新模式的主要内容

(一)总体设想

建设以国家审计机关为主导的，由中介机构实施的跟踪审计质量管控新模式，通过计算机技术开发出中介机构审计质量计算机监督和管理的平台，保证中介机构能够对审计的全程进行严格的监督，从而提高跟踪审计项目的质量，减小跟踪审计的风险。

(二)跟踪审计管控新模式的工作原则

跟踪审计管控新模式的工作原则为把好入口、管好过程、考好业绩，首先需要在计算机管控平台上构建中介机构备选库，提高竞争力，并且站投标的方法来安排委托审计项目，保证中介机构的审计项目能够公正、公开的展开；其次，与跟踪审计相关的所有中介机构工作人员需要准时将审计过程中所有的资料和数据传到计算机上，并保证所有的信息都不能够修改，可以随时阅览；最后，计算机管控平台和审计机关的联络员需要对相关审计工作人员的工作进行考核和评价，提高工作人员的工作积极性，保证审计工作的质量。

二、跟踪审计质量管控新模式的工作重点

(一)构建中介机构备选库

平台首先需要对报名参加跟踪审计项目的中介机构的相关的资料审核是否完整，然后由审计机关、财政部门、监察部门根据所规定的资质条件和审核程序同时进行审核，同时还可以引进专家审核力量，对审核的结果进行评价，保障审核的质量，最终只有审核通过的中介机构才能够进行备选库，而只有进行了备选库的中介机构才有机会得到审计机关政府投资项目的跟踪审计项目委托审计的资格。除此之外，任何中介机构专业资质审核的时间只有两年，一旦出现了严重的审计质量事故或是审计项目评价差的，必须从备选库中删除，从而不断的提高中介机构跟踪审计的质量。

(二)优化委托审计项目的分配方法

各部门可以随时在平台上申报委托审计项目，也可以通过电话通知申报委托审计项目，平台需要对所有的委托审计项目进行详细的记录，并根据归并同类业务的原则对委托审计项目进行分类和编号，对每一类的委托审计项目都要设定一定的数量，避免同类业务累计过多的情况出现。在进行委托审计项目分配时应采用电脑摇号的方法，选择对应的中介机构，同时对于一年内4次选中或是连中2次的中介机构，应将其自动的排除在备选行列中，将机会让给中介机构，保证分配的公正、合理。

(三)明确国家审计机构和中介机构的合同条款和双方的职责

国家审计机构和中介机构所签订的委托合同中的各项责任条款都必须非常细化，例如审计工期、质量要求、违约责任等，并且双方的职责、权力以及义务都必须进行明确的规定，同时中介机构还要根据审计机构的要求签订承诺书，一旦出现任何违约的情况，中介机构必须承担相应的责任。

(四)定期对参审人员进行培训，提高参审人员专业素质

审计机关应保持与中介机构的紧密沟通，引导中介机构正确的开展审计工作，并加强中介机构参加审计相关人员的审计思想观念、审计工作规范、审计廉政纪律等构建，中介机构需要定期的对参审人员进行审计相关知识的培训，稳固跟踪审计的参加人员，提高工作人员的专业素养，从而提高跟踪审计的监督力度。

(五)构建投资审计咨询的专家库

由于中介机构所具有的社会性，中介机构在进行跟踪审计项目时的目的与审计机关有一定的差异，中介机构的侧重点更多是在利益的获取上，所以国家审计部门必须科学、合理的设计跟踪审计的模式，保证审计机关在工作程序以及工作质量上都能够对中介机构进行严格的监督，审计机关应该引进社会上的专业的人才，构建专业的投资审计咨询专家库，利益专家的力量对中介机构的工作进行监督。

(六)加强审计机关对中介机构跟踪审计工作的监督

中介机构参审人员不仅有定期的传入相关的跟踪审计工作资料，还要及时的利用各种方式跟审计机关联络员报告跟踪审计跟踪中出现的问题，让审计机构帮助中介机构解决困难。同时，审计机关的联络员也要根据中介机构所编制的审计实施方案对跟踪审计的全程进行管控，例如跟踪审计方案的编制、跟踪审计的实施、跟踪审计的评价等，通过方案与实际操作的对比，得出跟踪审计工作的实施状况，从而提出跟踪审计工作中的问题，并解决问题。

(七)构建完善的考核评价体系

审计机关和平台需要对中介机构跟踪审计工作的全过程进行考核和评分，综合跟踪审计实施中和完成后的两个评分，根据评分高低进行中介机构的淘汰。同时，审计机关需要对跟踪审计项目得分前三名进行委托审计项目的奖励。

三、结语

中介机构跟踪审计质量管控新模式首先应加强对中介机构的筛选，经过多重的审核后才能确定有资格参与政府跟踪审计项目的中介机构，同时，加强对委托审计项目的管理，审计机关应使用电脑摇号的方式来分配委托审计项目，排除多次选择的中介机构；其次，审计机关与中介机构签署的合同中必须明确职责和权力，保障跟踪审计项目能够顺利进行，同时，中介机构应提高参审人员的素质，并构建投资审计咨询专家库；最后，审计机关还要对中介机构跟踪审计的全程进行严格的监督，并进行中介机构的考核，奖励综合得分高的中介机构。

参考文献：

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[3]罗晶,曹和晟. 审计机关引入中介机构参与建设项目审计的问题与对策[J].会计师,2015,05：57-59.

(作者单位：河南立亚会计师事务所有限公司)