企业税务风险分析及对策探讨

侯荣夫

摘要：企业运营过程中难免要面临税务风险，采用正确的科学决策能够减轻或消除这一风险。本文阐述了税务风险给企业带来的危机，介绍了企业税务风险产生的起点和如何正确应对这些导致税务风险的潜在因素。

关键词：企业税务  税务风险  防范对策

因为各种市场因素的变化，我国的征税方式、税查力度以及企业的交易行为变化，我国的企业遭遇了越来越多的税务风险。所有企业都需要对税务风险进行科学的控制，才能帮助企业更好的运作和发展。

一、企业税务风险的涵义及对企业的影响

税务风险是指企业因为无法正确处理需要支付的税款以及其他税务规定而给企业带来损失的可能性。企业的税务风险主要包括两种：企业因为未能承担其应该承担的税费，而导致企业不得不承担起比原始税费更多的罚款和税金，从而给企业带来经济损失，甚至致使相关负责人承担法律责任;另一种税务风险来自于企业无法及时掌握税法变化情况，而导致企业无法享受到应有的税收优惠政策，使企业承受不必要的税费压力。

二、探讨企业税务风险的必要性

随着社会经济飞速发展，世界经济逐渐趋向于全球化，而我国在近年来国际地位不断提高，我国的企业越来越多的进入世界市场。受复杂的交易类型和多种的企业类型影响，企业需要交纳的税种不断增加。这也就意味着企业在承担自身的运营管理和资产管理的同时，必须要处理各种的税费。企业需要通过科学的税务管理方法来合法的减少企业需要承担的税费，而在这个管理的过程中，就有可能因为各种原因而导致税务风险产生。这些税务风险给企业带来的危害可能很严重，也可能微不足道，有时企业因为不当的税务管理而必须缴纳更多的罚金，甚至有时需要承担更严重的法律惩罚。所以，对企业风险进行的探讨，是帮助企业正确规避税务风险的必然途径，它能够帮助企业及时发现税务风险，保证企业的正常盈利。

三、企业税务风险的成因

（一）企业经营者的风险意识

当企业处于市场中，需要根据市场环境不断调整企业内部的组织结构，有时企业内经济结构的调整会涉及到股权调整、交易事项或对外贸易等多种事项改变，在这些改变的过程中，企业需要交纳的税种和税额可能发生改变，进而产生税务风险。在企业运营过程中，企业更关注的是运营工作带来的利润和发展，对于相关工作造成的税收细节可能并不关注。举例来说，大型企业往往具有一定数量的子公司或合作企业，企业将自己的产品或货物交给子公司和合作企业销售。在这个过程中，要考虑子公司的股权分配。如果这个子公司本身的股份有较大比例不属于本公司，那么货物和产品转交的过程中无论是否伴随资金流动，都将被视为销售行为，公司需要为产品的转交行为支付增值税。

（二）企业财务管理出现问题

在企业的资金管理方面，大多数企业将关注聚焦在成本核算、生产运营和制度建设上，从而减少在生产和运营中产生的成本。但其中许多管理过程会发生轻微的税务违法行为。其中比较常见的行为包括，职工将正常的生产成本以车费、餐饮等形式报销。这在法律上构成违法行为，但许多企业对这种行为的管理力度都非常弱，而企业对此更是缺乏章程。这种税务问题在短期内看似危害极低，但长期来看将会使企业不得不承担起巨大的税收罚款。这种问题需要依靠企业的财务管理加以控制。

（三）企业管理效力问题

企业正常的税务管理中有一部分应该对企业税务风险进行控制，而管理工作自然会受到企业管理效力的影响。企业管理层对税务情况的不了解或忽视，会造成企业会计对相关工作的不重视。进而造成相关的会计工作人员长期坚持固定工作流程、工作对象，对于政府调整的税务情况反应迟钝，不仅无法按时提交企业需要增添的税费项目报告，也无法及时反应出哪些税费企业已经不需要继续缴纳。

（四）会计核算问题

我国的企业在对企业内部的会计管理工作更多的关注的是如何高效的控制企业的成本以及如何分配企业的利润，而会计从业准则和会计工作人员本身素质有限，各种因素最终导致会计工作信息很难具备准确性和时效性。而阅读这些会计报告并从中获取正确的、需要的信息对企业管理者本身的会计技能有所要求，管理者无法从会计报告中发现某项税务风险正潜在于企业的税务工作中。根据统计数据，因为企业的会计报告不准确、不及时而导致的税务处罚占到漏税处罚的15%。这些处罚不仅使企业遭受经济损失，还导致企业的社会声誉遭受损失，并在政府税务机关留下不良记录。可见，企业会计核算中出现的问题，尤其是会计信息的质量问题，是导致企业税务风险的主要原因。

四、企业税务风险的防范措施

（一）健全内部控制体系

企业内部控制体系的运作效率，能够帮助企业会计部门更快的提供更具真实性和时效性的税务报告，帮助企业管理者和经营者更好的了解企业所处的税务环境和即将面临的税务风险。要加强内部控制体系，需要完成以下五部分工作：优化内部控制环境，保证内部控制制度有可以运作的条件，企业内的人员根据制度要求工作;建立风险评估机制，及时发现企业存在的税务风险，由专业人员对风险等级、可能对企业造成的损失程度进行评估;完善控制活动，使企业内的控制机制形成完整的一套具有可操作性的流程;加强信息沟通，内部控制制度的运行需要各部门工作人员进行高效的配合，只有加强沟通才能使各部门之间正常进行工作流程;加强内部控制制度监督，保证控制制度的行为被高质量的落实，员工严格遵照制度要求进行工作。除此之外，企业还需要加强关键管理人员的素质和反应能力，关注关键环节的工作，确定管理岗位从业人员有从业资格和能力，以有效控制税务风险，减少企业损失。

（二）提高涉税人员素质

提高企业涉税人员的业务素质是防范企业税务风险的基础。企业需要保证为税务管理人员提供进修的时间和渠道，帮助税务人员加强专业知识。企业需要有专门的税务人员针对于政府进行的税务工作，及时了解税收项目的情况，保证税务管理人员能够正确帮助企业规避税务风险。此外，企业还需要加强税务工作人员的道德素养，提高涉税人员职业道德水平。企业还应当加强对税务筹划人员的培训，时刻关注财税政策变化及国家的经济调控方向等，降低税务筹划失败风险。

（三）提高企业税务风险防范意识

企业管理者必须提高对税务风险的防范意识，这样才能带动其他工作人员关注相关问题。税务管理人员需要仔细学习我国企业相关的税法知识，并将规避税务风险的措施考虑紧企业的运营中去。除此之外，管理者还需要了解本身的经营项目可能涉及的税务风险类型，及时对其采取对应措施。企业经营者应该确定税务风险规避的重点，这是准确识别和评估企业税务风险的必要前提，也是企业经营者提高税务风险防范意识的基础。

（四）完善企业管理制度

企业会计制度和内部控制制度的建设对于企业的管理和运作有着重要的作用。根据国家相关法规的要求，企业需要严格控制相关制度的建设，聘请合法的中介机构在必要时为企业的管理提供评估帮助，以第三者的眼光来寻找企业制度中存在的不合理因素并帮助完善。同时，管理者应该致力于加强企业各部门之间的交流沟通，这也是企业内部控制制度管理的重要环节。结合企业税务风险评分制度的结论来看，如果企业的财务制度和内部控制制度得分过低，表明继续使用原有制度将会给企业带来巨大的税务风险，这时应考虑重新设计财务制度和内部控制制度，以满足企业税务风险防范以及企业制度的要求。

（五）提高企业管理效力

当企业的管理效力得到提升，许多企业管理的漏洞都能得到弥补，包括税务风险管理。建议企业从以下两个方面进行改革以提高管理效力：引进和使用现代化的税务管理软件来对企业的税务工作进行管理和监督。对于一些人事变动频繁的企业在税务管理问题方面有许多问题。比如说某家大型旅游公司，招聘的外勤导游人数众多，且经常调换岗位、更替频繁。这种情况下仅靠人力进行税务管理容易出现差错，且时效性很差，因此企业管理层决定引进某家软件技术有限公司提供的税务管理软件，来对各种企业内的财务工作尤其是其中的税务管理进行集中化的管理。这种软件提供了一个更大的平台来进行税务管理、投资管理、风险管理等多种管理工作，综合的管理很大程度上减少企业的税务风险。又比如说某家大型软件生产公司，软件产品生产的税务刮泥比较复杂，过去企业经常因为管理漏洞而招致税务罚款。为此企业管理者号召全体员工进行税务相关知识的学习，并将企业不同环节产生的税费进行匪类。随着员工的普遍税务管理能力提升，很快税务管理中的漏洞就被找了出来。由此可见，企业能够通过信息技术的应用和管理监督的行为使企业管理效力有所提高。

（六）提高会计信息的质量

根据企业会计核算的报告，企业管理者将确定企业应该承担哪些税款，所以会计信息的有效性在很大程度上影响企业的税务风险。管理者不仅要提高会计信息的有效性，还要提高从会计信息中提取相应税务信息的能力。提高会计信息质量的要点有二：提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。企业需要为员工提供培训和提升的渠道和时间。同时企业还需要定期重整企业的组织结构，完成包括重新评估岗位说明书、人员绩效考核和新员工招聘等工作。

五、结束语

一个管理效力低下的企业很容易发生税务风险问题，通过财务管理系统来提高企业的管理效力，并使会计信息能够放映出更多问题。相信通过这些税务风险规避措施的应用，企业一定能够在自身利益达成的基础上实现其应尽的社会职责。

参考文献：

[1]张丽.企业税务风险及其防范对策[J].财经界，2014

[2]李硕.企业税务风险内部控制研究――以A公司为例[D].山东财经大学，2014