◎ 谈谈“营改增”的操作实践体会

文/柯利达公司光电财务部 陈伟

◎ 谈谈“营改增”的操作实践体会

文/柯利达公司光电财务部 陈伟

【编者按】：在刚刚结束的中装协八届一次会长会议上，许多同志提出“营改增”实施后，建筑装饰行业如何真正达到减低企业税负之目的，实际执行起来并非能如愿，同时操作起来也遇到不少难题。这里既涉及到政策不明朗问题，同时也涉及到企业内部管理与财务核算具体操作问题。柯利达公司光电财务部陈伟同志，愿将自己的实践体会与同行们分享。但愿大家从中能受到启发得到帮助。

3月5日，李克强总理在作2016年政府工作报告时提出，今年全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。李总理的号令终于让大家期盼了一年之久的“营改增”落地了。“营改增”这只靴子的落地将会为建筑装饰行业带来深远的影响，对我公司内部管理和财务核算体系提出了新的要求。

问题和困惑

在建筑行业从事多年工作的财务人员，一直以来都是和营业税打交道的，对增值税的相关法规不甚清楚，可摆在面前的实际情况是营改增从政策落地到执行只有一个半月的时间，而这期间国税总局还在不断的推出新政策，这给我们的工作带来了很大的困难。同时国税局内部工作人员对建筑装饰行业增值税政策的执行也是一片迷茫，远没有地税局得心应手。

既然税种都改变了，那么它对企业的影响就远不止税率的简单变化。在原来的营业税模式下，开票、交税在项目所在地地方税务局一次性完成，非常简单。但是在增值税模式下，就完全变样了。首先企业要根据已经承接的项目选择一般计税还是简易计税方式，简易计税方式相对简单，和原来的营业税模式只是换了不同的税种而已，但是一般计税方式下就大不一样了。一般计税方式下销售服务对应销项税金，采购材料和劳务对应的是进项税金；公司统一核算销项税金并扣除可抵扣进项税金并考虑其他因素后才是公司需要实际缴纳的税金。再加上国家与地方的博弈，增值税方式下还是需要去项目所在地预缴税金，而如果项目所在地国地税不在一起办公就需要我们分别去国税和地税去预缴相应的税金。另外不但是税种变了，公司确认的收入和成本也变了，毛利也变了，这个变化真的带来了一点点恐慌。另外税务局的监管机构也从地税转向了国税，国税对于发票、抵扣的监管可比地税严多了，比如对于进项税金抵扣的“三流统一”问题就够我们这个行业“喝一壶”的。

一个半月的过渡期在我们还没有完全吃透政策的情况下就到期了，而且不但我们要吃透政策，国税局也要吃透才能给我们提供服务，所以这个期限对于两者而言非常仓促。对于光电幕墙既有生产又有安装的计税模式，本来期待营改增后会变简单些，可是政策的不明朗令光电面临的状况反而更加复杂。政策的不明朗导致我们外出办事时还会碰到国地税互相踢皮球的状况， 面对如此的营改增局面，财务部的宝宝们心里苦啊。可总理提出营改增的目标就是降低行业的税负，这与企业的目标是一致的，因此宝宝们尽管心里苦还是要绞尽脑汁来实现这个目标。

我们的应对

时间紧，任务重。当我们财务部领导孙总得知营改增的政策落地时，第一时间就开始联系、协调各种培训机构以及税务局给我们上课、培训，集体接受营改增的洗礼，所以那段时间我们财务部人员隔三差五的就要去参加外部的各种营改增培训，以便及时掌握营改增最新的信息和政策，然后内部沟通和交流后及时转换我们原来的思维方式，改进我们的工作。

经过几轮的培训和内部交流以及与税务局的进一步沟通后，我们首先对公司在建的项目与公司相关部门沟通讨论并搜集、获取相关数据，然后进行税负测算以确定哪种计税方式对我们有利，然后选择对我们有利的计税方式。接下来根据营改增的政策对公司的大合同条款、采购合同的相关条款、发票的开具、接收、抵扣、登记、采购付款等流程进行了调整和优化以适应新的模式。对于过渡期产生的问题，我们也充分利用这仅有的一个半月时间，及时处理。比如原来开具的分包发票的抵扣问题，我们争分夺秒，开动脑筋，本着为公司节省每一分钱的目标在截止日前全部妥善处理完毕。关于光电的特殊核算问题，我们也与培训机构、同行业以及税务局多方面沟通和交流，由于政策的不明朗，谁也不敢妄下定论，所以我们只能待政策明朗后或者经过与当地税务局沟通确认后执行，毕竟万一存在较大的税务风险对我们上市公司来讲是非常不利的。

由于营改增的目标就是打通产业链，这就需要我们财务人员从公司前期投标、中标、签订合同以及采购材料（劳务）、发票抵扣、付款、财务核算等公司制度制定方面全面参与，与公司业务部、计经部、采购部等公司相关部门积极沟通协调，互相配合，在事前加强控制，事中加强监管，尽量规避不必要的风险，积极做好财务核查的工作，防范并降低公司的税务风险。

建筑业作为营改增最后的“处女地”，自然有它难以开垦的一面，行业本身的复杂性，行业从业人员对营业税的惯性思维、行业内的潜规则等等都是造成营改增迟迟不肯落地的原因。但是在总理一声令下把这个行业推向了增值税后，肯定会曝露出一系列的问题。如何妥善解决与处理这些问题都真真在考验我们的智慧，当然对我们而言也是一种历练、一种成长。而在国税局理顺弄清这个行业后，营改增过渡期各种政策的执行肯定会成为检查的重点，也是我们风险的最大所在。

相信在公司高层的支持下，在部门领导带领下、在公司相关部门的配合下，我们财务部一定会加强内部的沟通交流，积极参加外部培训向行业精英学习，有政策上的疑问或者困惑积极与税务部门沟通，在把控公司风险的前提下尽最大可能降低企业的税负，给企业一个满意的交代。

（本文由《柯利达》内刊供稿）

谈谈“营改增”的操作实践体会

责任编辑：陈生庚