加强事业单位财务内控制度建立的研究

郭晓红

(河北省铁路管理局 河北 石家庄 050031）

加强事业单位财务内控制度建立的研究

郭晓红

(河北省铁路管理局 河北 石家庄 050031）

事业单位内部控制制度建设相对薄弱，随着经济形势发展，事业单位的内部控制不容忽视，为了保证会计信息的真实可靠，资产安全完整，必须加强事业单位内部控制制度建设。

内部控制；制度；建设

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。将来事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对事业单位资金使用的监管力度，当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，制约了事业单位的发展。为此，加强与完善事业单位财务内部控制制度成为客观必然。

1.目前事业单位财务内部控制现状和存在的主要问题

1.1 财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。缺乏对内部控制的基本了解、忽视会计工作、财务内控意识淡薄是大多数事业单位主要负责人的“通病”，而忽视了财务工作者的管理职能，在这一点上包括从事财务工作的人员，自己都已经成了习惯性的忽视。内部控制制度未建立健全，由于单位领导和财务人员不重视，导致内部控制意识淡薄，基础工作不到位，收效甚微。认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，对单位重要决策的过程和结果均不了解。事业单位内部也缺乏制度的制定，出现问题时缺乏统一的处置标准。部分行政事业单位的财务工作主要由单位主要负责人亲自抓，约束了单位财务人员对内部制度的规范操作和财务行为的监督，一方面造成了外部监督机制的弱化，另一方面导致内部控制缺乏约束机制。

1.2 预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：

一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。同时许多事业单位没有内审机构和监督部门，缺乏对会计工作和财务行为进行有效监督，对大额财政支出和专项资金没有跟踪问效和小绩效评价，很难对此类资金发挥作用起到切实的监督，从而影响内部控制机制在事业单位的作用。

1.3 部分会计人员业务素质不高。事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”没有经过专业培训。许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。

1.4 固定资产管理薄弱，实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。主要存在以下问题：（1）资产报废未及时办理报批手续，造成固定资产帐面价值虚增。（2）资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。由于人员岗位的调动等原因，使有些固定资产处于无专人管理的状态中。（3）缺乏成本意识和绩效意识。重钱轻物，重购买轻管理。（4）资产管理制度和财务制度执行未到位，监管力度不够。（5）资产的清查和盘点、处置审批没有形成制度化、经常化。往往产生固定资产账上有但实际上已经不存在了， 而实际使用的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产的情况。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

2.加强财务内部控制制度

2.1 完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定《内部财务会计管理控制制度》通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的使用效率。

2.2 加强预算管理，预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止超预算、扩大预算范围等行为的发生。

2.3 领导重视在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，这样才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时信息记录材料，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。

TP13

A

1009-5624（2016）05-0149-02