浅议企业营改增税收筹划

□李辉

浅议企业营改增税收筹划

□李辉

本文就营改增提出企业用足用好税收优惠政策的建议，供相关企业参考。

营改增；税收筹划

全国两会期间释放营业税改增税积极信号后，国务院常务会议部署全面推开营改增试点，3月20日，财政部楼继伟部长在中国发展高层论坛上表示，财税部门正积极紧密配合，制发营改增文件，确保在5月1日全面试行营改增。

此次改革，建筑业和房地产业试用11%增值税税率，金融业和生活服务业适用6%增值税税率。作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，营改增的全面推开将基本消除重复征税，进一步减轻企业税负，并打通了增值税抵扣链条，不动产被纳入抵扣范围也意味着中国比较完整地实现了消费型增值税制度，意义重大。新增试点行业的原营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。

作为勘察设计企业要提前谋划，用足、用好国家的税收优惠政策，我认为应从以下几个方面入手。

1.及早筹划，提前准备

认真学习和研究本次营改增的主要政策，梳理单位和这次营改增有关的业务事项，做好和企业领导及相关部门的沟通。本次改革主要是把建筑业和生活服务业纳入了营改增的范围，要把营改增的主要政策及时和单位领导汇报，并和相关业务部门沟通，请各部门认真梳理本部涉及购置、建筑房屋大修，以及最近是否要召开大的会议，是否有外包服务等。财务部门把各业务部门涉及此次营改增范围的事项汇总，根据新税收政策结合实际业务提前谋划，制定出最有利的税收筹划方案。

2.做好建筑业营改增税收筹划

勘察设计企业如有总承包业务，应积极协调争取在5月1日前，给业主开具发票。建筑业营业税税率是3%，建筑业增值税税率是11%，设计咨询企业主要是人工成本，如按11%缴纳增值税，税负大幅增加。例如，营业额100万，营改增后税率由3%升到11%，增加税款约8万元。对外在建工程支出和总成包分包支出，应延后索取分包单位或施工单位的建筑业发票。建筑业营业税不能抵扣，营改增后，分包或施工单位开具的增值税发票可以抵扣11%。例如：营业额100万，5月1日前取得3%建筑业发票企业不能抵扣，而如果延后取得增值税票，企业可以抵扣11万的税款。少支出，等于增加了企业收入。

3.做好生活服务营改增税收筹划

本次改革把生活服务业纳入营改增范围，生活服务业包涵餐饮业、住宿业、洗染业、美发美容业、教育业、家政服务业、旅游业以及各类代理服务。这样加大了抵扣链条，把以前原本无法抵扣的成本支出，变为可抵扣税款的成本支出，对于勘测设计企业来说，这类成本占很大比例。勘测设计企业主要成本为人力成本、各种差旅、日常办公费用支出。人力成本要在条件允许的情况下尽量多采用劳务外包的形式，这样可以抵扣6个点的税款。梳理单位员工经常出差的和开专家评审会的地点，和酒店签订协议，定期统一结算，取得增值税专用发票。同时近期要尽量不取得生活服务业的发票，先索取收据，等5月1日后再向有关单位索取增值税专用发票。通过这些措施尽量多的享受国家税收政策的优惠。

今年政府工作报告提出，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增，支持服务业和制造业发展，鼓励企业投资拉动经济增长。作为企业财务管理人员要认真学习有关政策，及时掌握国家税收法规精神，提早谋划合理布局，合理合法享受国家政策优惠，为企业降低税负、减少支出、创造效益。□

2016-05-06

李辉，男，汉族，河北省水利水电第二勘测设计研究院，高级会计师。