探讨企业内部控制与全面风险管理的关系

欧阳战士

摘要：内部控制和全面风险管理都是企业发展中的两个重要的环节，随着社会经济的不断发展，专家学者对内部控制和全面风险的管理越来越深入，内部控制与全面风险管理的关系也越来越扑朔迷离。本文对内部控制和全面风险管理进行了深入的研究，阐述了内部控制和全面风险管理目前的主导关系以及发展趋势。

关键词：企业 内部控制 全面风险管理

一、企业内部控制与全面风险管理的关系

（一）三种观点

1、内部控制包含全面风险管理

这种观点是在1998年亚洲相互协作和信任措施的会议上提出来的，该会议表面风险是能够带来不利结果可能性的事件或环境，并表面在抓住机遇和管理风险的同时也在进行内部控制。

2、内部控制就是全面风险管理

这种观点是在2004年由英国的内部控制专家提出的，他指出内部控制与风险管理没有区别，而它们也在逐渐的变成相同的事物。

3、全面风险管理包含内部控制

这种观点是在2004年COSO委员会发表的一篇文章中提出的，他们认为内部控制就是全面风险管理的一部分，而且是不能分割的部分。

（二）二者关系主导的发展趋势

目前，随着专家学者们对内部控制和全面风险管理深入的研究，全面风险管理包含内部控制成为了主导的发展趋势。风险管理发展分为风险管理阶段和全面风险管理阶段，而全面风险管理是在COSO发表的《企业风险管理——整合框架》中提出的，这篇文章中也同时定义了内部控制，指出内部控制的目的是控制的管理风险。

（三）企业内部控制与全面风险管理的联系

企业内部控制和全面风险管理在企业的活动中都存在，两者的目的都是实现企业的目标，保障企业的利益。事实上，两者都是在企业的环境基础下以风险评估结果为依据来进行企业活动的控制的。

（四）企业内部控制与全面风险管理的差别

事实上，通过深入的研究，我们能够发现内部控制与全面风险管理实质上是不同的，最主要的原因就是内部控制的全面风险管理的外延不同。对于内部控制来说，内部控制的侧重点是财务管理，主要是对财务报告和财务信息的管理，保障财务相关数据的真实、完整、可靠等，避免虚假信息给企业带来不必要的损失。而随着社会经济的不断发展，内部控制所涉及的范围也越来越广，在企业的生产经营和战略目标制定等方面都存在，但是由于企业是在市场中发展的，企业所面临的经营环境会随着市场的发展不断的变化，所以只是单一的使用内部控制是很难使得企业的竞争力能够达到市场要求的，而面对着企业生产经营的多种不定因素，全面风险管理的实施就变得非常重要。企业全面风险管理将内部控制内容、市场以及法律等外部控制都纳入了管理范围，全面风险管理与内部控制相比多了外部环境的管理。全面风险管理从整体的角度出发，编制出风险战略并建立管理系统，同时还制定了完善的管理制度，使得企业的组织结构和职能结构得到了优化，从而使得企业的经营效率得到了一定程度的提高。

二、企业全面风险管理的内容

（一）战略风险管理

战略风险指企业在实施站战略发展规划和实现战略发展目标时受某些不定因素的影响。在这一方面，企业需要提高对战略风险的识别能力，科学、合理的制定企业的战略发展目标，同时根据战略发展规划实施的实际情况不断的调整企业的战略发展目标，使得企业能够更好适应市场的发展，提高企业的市场竞争力。

（二）法律风险管理

法律风险指企业由于法律意识较低，对具体法律规定认识不够深入，以及不同地域法律差异造成的影响。在这一方面，企业必须加强法律知识的培训，保证企业的一切活动都能够依法进行。

（三）市场风险管理

市场风险指的是在市场未来发展中的不定因素给企业造成的影响，市场风险包括利率、汇率、股票价格等。在这一方面，企业需要提高自身的适应能够，通过提前的解决方案的制定，及时的处理类似风险，减小损失。

（四）运营风险管理

运营风险指由于供应链、资源分配、人员流动等因素的管理不规范给企业运营目标实现造成的影响。在这一方面，企业需要合理分配资源，加强对相关人员和供应商的管理，保障企业能够正常运营。

（五）财务风险管理

财务风险指财务状况、结构和融资等给企业造成了影响。在这一方面，企业需要规范化财务管理，合理的进行融资，避免给企业财政造成过重的负担。

三、企业全面风险管理的现状和未来

（一）企业全面风险管理的现状

随着社会经济的不断发展，很多企业的内部控制体系也得到了很大程度的完善，而这给企业全面风险管理的实施打下了很好的基础。虽然目前我国的全面风险管理正处于初级发展阶段，我国全面风险管理发展水平与发达国家的企业还存在很大的差距，但是随着《风险管理原则与实施指南》对标准的制定，我国获得风险评估人员职业证书的人越来越多，全面风险管理方面的专业人才给企业的全面风险管理带来了很好的发展动力。

（二）全面风险管理的未来

企业未来的全面风险管理仍需在内部控制的基础上展开，构建完善的全面风险管理机制，使得企业能够更加适应市场的变化，从而不断丰富全面风险管理。

四、结束语

目前，全面风险管理包含内部控制成为了两者发展的主导趋势，全面风险管理将内部控制方面的企业内部管理和外部管理都纳入了管理范围内，内部控制体系的不断完善能够为企业全面风险管理打下很好的基础。企业必须完善内部控制体系，聘用更多的风险管理方面的人才，全面的开展企业风险管理，提高企业的风险识别能力和应对风险的能力，降低企业的财务损失，保障企业战略发展目标能够顺利的实现。

参考文献：

[1]袁春燕. 全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[D].甘肃政法学院，2015

[2]吴灵辉. 浅论企业内部控制与全面风险管理的关系[J].品牌，2015，07：219-220

[3]刘秀芬. 对企业内部控制与全面风险管理的探究[J].企业研究，2014，04：26-27