基层事业单位内部控制存在问题的探讨

莫小勤

摘要：内部控制管理是我国基层事业单位管理的核心问题，而基层事业单位管理的重要内容就是财务管理。目前，我国的基层事业单位的内部控制有很多问题，通过对其资金的管理和控制来节省经费开支，使其将有限的经费落到实处，从基层事业单位的内部控制管理出发，分析现阶段我国基层事业单位内部控制存在问题，并提出改善策略。

关键词：基层事业单位 内部控制 财务管理

一、内部控制管理的重要性

内部控制管理是我国基层事业单位管理的核心问题，其资金来源是财政资金，不涉及企业经营情况，所以基层事业单位的资金支出是否合理是其内部控制的重要内容。通过财务内部控制的管理，有效的调节资金，使各部门之间能加强沟通和合作，共同完成单位的管理与服务工作，提高资金使用效益。实行内部控制，建立与完善内控机制对于完善其管理制度、提高其财务管理水平也有重要的促进作用。通过对事业单位的内部控制管理，可以规范其财务制度，减少资金的不必要支出，对基层事业单位的财务内控制度的加强是十分必要的。

二、存在的问题

（一）内控制度形同虚设，内控意识不强

在我国，事业单位的资金都依靠国家财政拨款，特别是专项资金控制力度较弱，很多都是采用总额控制，许多基层事业单位没有建立内部控制度。虽然国家出台了相关规定，例如：行政事业单位内部控制规范。此规定就对行政事业单位的风险评估和控制方法、单位层面和业务层面内部控制、评价和监督有详细的规定，但因为基层事业单位人员较少、工作量大、没有专职的财务人员、所有开支都是领导说了算，会计监督形式化，一人多岗现象严重，领导不重视内控，一些不相容职务不分离，无法实现轮岗制度，内控制度形同虚设，内控意识不强。

（二）风险防控意识不强，对预算控制缺乏刚性，费用支出方面缺乏有效控制

事业单位经费来源都是国家财政资金，使用国有资产对外投资控制较严，所以不存在投、融资的问题，大多数的事业单位重视对资产的核算而怱视对资产质量和使用效率的控制，从而导至大量不良资产的产生，风险防控意识不强；专项资金只规定要专款专用，总额控制而没有规定具体用途，额度控制等内容，对资金的控制缺乏风险防范意识；部门预算还没有细化到具体项目上，部门预算涵盖的范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，预算支出还没有达到逐笔进行核定的要求；对经费的支出缺乏严格的控制标准，采用实报实销制，只要有相关人员签字同意，会计人员就予以报销。因此，基层事业单位如果风险防控意识不强，对预算控制缺乏刚性则直接影响其财务工作的效果。

（三）岗位设置不合理、会计监督形式化

在我国基层事业单位中长期存在这样的意识：过分强调领导责任，什么事情都是领导说了算，财会人员素质不高或者根本没有专职的财会人员，就算是专职的财会人员也碍于领导的权威不敢提出异议，而且领导们常说如果什么都要经过会计同意才能支付还要我这个领导来干什么；岗位设置混乱，常常是审批、执行、监督都是领导一个人做完了，支出完了把字一签到出纳哪领钱就行了，会计只是例行公事把发票分类汇总，报表就出来了，审核凭证倒成了出纳的事情，财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务的来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施和结果均不了解，会计监督无从谈起。

三、完善基层事业单位内部控制制度的建议

（一）加强法律法规教育，加强对事业单位内控意识培训，制定行之有效的内控制度

没有制度不成方圆，只有不断地加强法律法规学习，特别是内控制度，才能适应新形势，按照规范的要求建立内控制度，内控制度是一项综合性的管理活动，涉及控制环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息与沟通等方面的内容，涵盖了各个部门和人员以及单位的所有的业务和事项。基层事业单位的员工特别是管理层应该加强对单位内部控制意识的培训，强化责任制度，尽快领导单位员工建立起适合本单位的内部控制制度。

（二）健全财务管理制度，明确岗位、职责分工，加强会计监督，保证监督体系有效开展

基层事业单位的会计人员综合素质不高，缺乏健全的财务管理制度，造成原始凭证审核不严、会计信息失真，会计基础工作薄弱。需要财政机关加强对事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求建立账簿和科目，明确职责和分工。一个健全的财务管理制度，会计监督很重要，只有监督人员立场坚定，不断提高自己的业务水平，才能当好领导的参谋，才能保证本单位的每一笔支出都合法合规。

（三）严格控制费用，建立费用支出控制标准

基层事业单位的经费支出仍使用实报实销制，普遍缺乏严格的控制标准，随意性较大，只有建立费用支出控制标准，才能杜绝这一现象，才能严格控制费用。

（四）发挥财政与审计部门作用，强化外部监督

在健全和完善事业单位内部控制体系的过程中，财政和审计部门的监督作用是关键。只有强化外部监督制度才能被有效执行，只有不断的敲打才能提高警惕，只有监督有效了，才能有效地阻止犯罪行为的发生。

四、结束语

建立与完善上述各种内部会计控制制度并加以实施可以使事业单位加强内部的有效管理，并确保其管理和服务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高管理服务效率和效果。经济的发展和现代化进程的日益加速必将对事业单位的内部控制提出更高的要求，而它也会在不断的实践中得到发展与完善，最终发挥其维护国家财产安全的作用。

参考文献：

[1]邹巧青.新形势下事业单位内部控制若干问题的探析[J].时代金融，2015

[2]吴勇勤.论如何解决事业单位会计内部控制存在的若干问题[J].企业导报，2015