内部控制审计与会计信息质量

刘惠颖

摘要：进入新世纪，我国社会主义市场经济体制逐步建立和完善。国际上的一些财务报表舞弊案，如美国安然破产，“东锅”事件，银广厦等，这些事件暴露了企业内部控制制度的不健全导致了会计信息的失真情况严重。研究内部控制审计的问题及对策对提高会计信息质量迫在眉睫。

关键词：内部控制 审计 会计信息质量

一、内部控制审计存在的问题

（一）企业内部控制审计的法律法规不健全

当前我国企业内部控制审计的相关法律法规已经建立起了初步的体系，但还没有健全。我国在企业内部控制的披露方面和内部审计上出台了相关的法律法规，可是仍然没有形成规范、严密的法律体系。对于那些没有严格执行内部审计工作的企业或行为，国家给出的惩罚力度还太小，远远达不到惩戒的作用，这就导致了企业不重视内部的审计工作。而注册会计师协会出台的一些意见大都是根据国家已经出台的法律法规而制定的，没有形成具体的行业标准，对企业来说并没有参考价值。

（二）企业缺乏完善的内部控制审计制度

当前我国的大部分企业在内部控制审计工作上都存在很多不合理的地方。首先，很多上市企业内部根本没有内部控制审计制度，也没有按照国家颁布的相关法律法规严格要求自己。这项制度在设置的时候缺乏比较完备的理论经验和比较合理的审计程序系统。另外，虽然有些上市企业内部已经存在内部控制审计制度，但却是按照最原始、最普通的审计程序来进行审计工作，不符合企业当前的发展现状，审计工作找不出企业发展过程中存在的问题和缺陷，因此就不能根据企业的实际情况制定出对应的管理制度和改进措施。我国很多企业的内控审计程序都是参照西方国家的审计方法，这种不顾自身实际情况就生搬硬套别人理论的做法，根本不适应我国现在的社会主义市场经济，也不适合我国的企业。

（三）企业内部审计人员素质偏低

企业的内部审计工作通常都需要第三方审计机构来参与制定相关的审计制度，要求必须按照合理的审计方法对企业进行合理的审计，而且审计工作要完成的彻底。企业内部的审计工作对审计人员也有非常严格的要求，审计人员要具有非常高的职业素养和专业能力，还要熟悉各项与审计工作相关的法律法规。许多注册会计师都是从普通审计中获得的审计经验，因此他们的审计方法还不够合理，需要进一步完善，还有一些审计人员借鉴外国的方法和经验，没有考虑到这些经验的适用性。另外，企业内部控制审计所涉及的专业和范围特别广，注册会计师必须熟练掌握审计相关的各项法律法规，还要不断积累企业内部控制漏洞管理的经验。

（四）企业内部控制审计机构缺乏独立性

注册会计师如果在企业中有被审查企业股份的权利，或者在企业内部担任某种高级职务，甚至是企业的重要贷款人、企业资产受托方、和企业管理者有亲属关系等，都会直接影响到会计师的正常审计工作，而不能公平公正的执行任务。企业的审计部门在企业发展过程中可能因为个人利益或者受到集体利益的不正当驱使，而不能坚持原则，做出违背初衷的事情，这样审计机构就不能发挥出它原有的监督和审核功能，导致企业的审计工作不能继续进行下去。企业的审计机构中普遍存在这些问题，包括内部审计。

二、增强内部控制审计，提高会计信息质量的建议措施

（一）健全企业的内控审计法律法规

当前我国还没有完善的内部控制审计制度，国家需要从立法的角度上建立起一些相关法律法规。企业内部审计制度的建立以及相关的执行标准都要具体的在这些法律法规中规定出来，此外还应当建立起必要的惩罚制度，用市场准入优秀企业的衡量标准来规范企业。企业除了要严格遵守国家颁布的相关法律法规外，还要把企业内部审计工作的结果公开出来，让所有的企业管理者及员工都可以了解和掌握企业的发展现状，并为企业发展提出改进措施和意见，从而使企业的内部控制制度更加完善和严谨，真正体现出内部审计对于企业的重要作用。

（二）完善企业内控审计制度

企业管理者要明白只有规范的内部审计制度才会给企业发展带来经济效益，企业的整体效益提高了，反过来也会促进企业内部控制审计的发展。企业在选择第三方审计机构时要注意选择高质量的机构来完成审计工作。企业弥补内部控制通常会选择采用增加会计信息披露数量的方式，但是这样的做法忽视了企业的可持续发展，是不明智的。企业只有建立起比较系统合理的内部控制审计制度，合理的对企业进行监督和审查，结合内部的控制制度，共同发现企业发展中的不足之处，进而做出改进措施。

（三）提高企业审计人员的专业素质

企业审计工作的顺利开展离不开会计和审计人员，而审计人员的专业能力直接影响着企业审计工作的开展，因此提高会计和审计人员的专业能力和职业素养对于企业的发展是非常有必要的。企业要提高会计的准入门槛，要求会计人员不仅要具备会计核算的工作能力，还要具备良好的职业素养以及协同合作的能力。企业不能仅仅参考会计的执业证书来评会计的执业能力，还要注重对会计人员实际工作能力的考核。当前企业的大部分审计人员都是注册会计师，企业再选择会计事务所时，要同时考虑到注册会计师的业务水平和工作的相对独立性，只有会计人员和审计人员的专业水平足够，才能保证企业审计工作的顺利进行。

（四）保证企业内控审计机构的独立性

企业在选择注册会计师时非常重要的一点就是要考虑到注册会计师的审计独立性。首先，企业内部要建立起非常严格的审计标准，另外还需要社会等外部的监督。注册会计师的知识与专业能力是会计事务所的一种无形资产，应该合理的保管起来，事务所要健全会计师的业务档案，使所有会计师都能严格的执行审计工作。政府部门也要严格加强会计事务所的管理工作，规范会计师行业的运行机制，严厉打击会计事务所审计造假的行为。只有这样才能提高企业的会计信息质量，使企业稳定的发展下去。

三、结束语

当前我国大多数企业的会计信息都存在着披露不完善的现象，相关的法律法规也不完善，要严格控制会计信息的质量，维护社会主义资本市场的发展以及企业的生产利益。我们要不断的努力，从各个方面加强企业内部的审计管理，完善企业的内部控制制度，保证企业会计信息的质量，促进企业的可持续发展。

参考文献：

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[2]周菡丹.内部控制审计与会计信息质量[D].苏州大学，2013

[3]姚远.刍议内部控制审计与会计信息质量[J].时代金融，2014

[4]刘常鹏.略论内部控制审计与会计信息质量[J].财经界（学术版），2014