我国中小企业财税政策存在的问题及对策

邱隽一

(中南林业科技大学 湖南 长沙 410004)



我国中小企业财税政策存在的问题及对策

邱隽一

(中南林业科技大学 湖南 长沙 410004)

我国经济的要想高速发展，中小企业起着无可替代的作用。尤其是我国正处于经济体制改革的关键时期，中小企业对经济的推动作用显得尤为重要。怎样去建立健全我国的对中小企业的财税政策，创建一个能够对中小企业发展提供有力帮助的财税政策扶持体系是有待解决的问题。本文通过分析现行财政政策找出不足，再结合借鉴国外对中小企业的财政扶持的先进方案，然后结合我国实际情况出发，提出了一些改善我国财税政策对支持中小企业成长初步的建议。

中小企业；财税政策；问题；对策

财税政策是中小企业发展必须考虑的宏观环境之一，尤其是在企业的初创时期，企业实力相对较弱，抗风险能力低，这时就需要财税政策的扶持。有利的财税政策对于中小企业来说，能够显著地提高中小企业发展的存活率，达到促进经济发展的目的。目前来看，我国的财税政策仍有许多不完善之处，如何完善我国的财税体系，从而支持中小企业发展，是有待解决的问题。

一、我国财税支持中小企业发展的现状

对于中小企业的成长来说，财税政策的支持起了相当关键的作用。在财政支持方面，我国主要有以下措施:1.建立中小企业专项基金。2.通过政策支持中交企业的担保业务，解决中小企业的融资问题。3.通过加大贴息力度对中小企业给予一定的财政补贴，从事技术创新的中小企业享有贷款贴息政策4.中央引导地方财政建立风险补偿、准备金制度。

税收减免方面，我国支持中小企业发展的主要方式有：减少，或免除：增值税、营业税、所得税等各项税收。税收的下降，可以减轻相关中小企业的资金成本，有利于企业的成长与壮大。在资源利用方面，也实行了减免政策。在增值税方面不同地方政府也有与之相对应的优惠政策。

总体看来，政府目前对中小企业成长的宏观政策支持，更加偏向于税收政策，而财政政策涉及相对来说较少一些。

二、现行财税政策的缺陷

(一)政策力度较弱

受我国经济发展水平所限制，政府现有的财政实力偏弱，财政的直接投入对中小企业的支持力度，如在促进中小企业自主创新方面的科技投入，还有待提高。研究与开发经费占我国GDP的比重很低。技术创新资金、专项基金、服务补贴三项支持中小企业发展的基金规模有限，且政府多方面参与中小企业资金的管理，难以对有限的经费进行有效的利用与配置，政策落地的效果很差，从而削弱了财政直接支持中小企业的政策力度。从税率方面来看，对中小企业的优惠政策虽多，但这些支持往往有一定的范围、门槛和时间的限制，所以起到的实际支持力度依然不高。相比西方国家实行10%-15%的税率，企业税费负担仍然较重。在免收行政收费方面，这些费用往往不高，往往只能免去几十甚至十几块钱的费用，这种程度的支持几乎可以忽略不计。

(二)政策缺乏针对性

政策定位不够明确，我国一些政策更偏向于解决劳动就业，社会福利等社会问题，而对中小企业的发展的支持效果并不明显。而且我国现行的税收优惠政策轻研究，重应用，更多对科技应用单位、科研成果进行支持，不利于科研创新。没有考虑到中小企业不同成长时期的采取与之相对应的优惠措施。根据周期理论，企业的发展一般可以分为四个时期：萌芽期、初创期、成长期和成熟期，而我国政策并没有针对企业的特定时期给予特定的优惠政策。我国地域宽广，经济发展差异较大，对于不同地区经济发展的差异，我国政策也没有针对的给出相匹配的政策支持。

(三)法律立法支持不足

对中小企业的立法方面，由于缺乏长期和系统的规划，我国大多数财税政策以条例、规范性文件的形式颁布，而对于中小企业而言，在享受国家各种财税政策优惠的时候，缺乏权威的法律支撑，是不能满足中小企业持续经营与发展的需要的。政策的执行受人为因素影响较大，缺乏一套高效率，高执行力的政策执行体系，政策很难从法律条文落到实处，且地方政府执行政策时，标准不一致，对中小企业的支持仍具有很大的弹性，容易出现不公现象。

三、国外经验借鉴

(一)德国支持中小企业融资的财税政策

德国政府为了促进中小企业的健康持续发展，已经建立了一个功能完备、制度健全的政策、法律制度扶持中小企业的体系。其中最值得我们学习的是，德国的中小企业担保体系。

德国的担保体系的形成，主要是围绕担保银行这一核心机构来进行建立。德国担保银行的主要功能是以自身信用为缺少资金与抵押物的中小企业提供融资担保。且该银行仅有的功能就是，只为中小企业提供贷款担保，具有很强的政策针对性。保费的费率主要是根据客户信息等级来确定，费率与企业的信用评级线性相关并成反比。而且，担保银行还设立了一个相当完备的风险补偿机制，银行由企业工商协会、商业银行及联邦、州政府通过公债发行筹集资金。当损失率超过百分之三的时候，补偿机制就会启用，并通过以下三种渠道来获取风险补偿：1.提高担保费的费率2.要求企业追加资本金的投入3.和政府协商，提高其承担损失的比率。通常来说，德国每隔五年对补偿资金进行一次调整，当期执行的补偿资金大约是三千万欧元。不仅是这样，德国政府为了扶持担保银行还出台了相关规定，只要银行的利润是用于扩张自身担保业务的，可以不需要收缴任何税费。

在制定政府政策方面，德国政府还出台了多种优惠的税收政策来减轻中小企业的资金压力。免收了中小企业的营业税、公司所得税和土地转移税，还对研究经费税减收百分之五十。还出台了优惠政策，对小企业股东红利减免五成税收，有效的提高了投资者投资对中小企业的投资热情。

(二)韩国支持中小企业融资的财税政策7

韩国政府建立了中小企业信用保证体系。该体系通过财政资金和政府信用，带动金融机构参与，由政府和金融机构合资组建。财政每年定期追加担保资金，并为金融机构分担一部分贷款的信用风险。时至今日，该体系由技术保证基金、信用保证基金和韩国联合会三家政策性担保机构组成，为中小企业的成长提供资金与担保业务。其中规模最大、服务最广的是信用保证基金，主要提供担保服务；而技术保证基金则专门针对科技型中小企业，为科技型中小企业提供融资担保和技术评估业务。得益于担保机构的针对性服务，和机构强大覆盖与服务能力，中小企业的资金需求基本得到了满足，让韩国的中小企业在国际上一直保持着较高的竞争力。

韩国还专门建立了信用评级系统。这个系统解决了银行与中小企业在配置资源时的信息不对称问题，减少了融资机构对中小企业实力无法确认的问题。不仅如此，韩国政府还针对中小企业的成长也制定了相匹配的税收减免政策，尤其是对科技型中小企业的税收减免，大大的提升韩国中小企业的活力和竞争力。

(三)外国的财税政策启示

这两国政府都高度重视中小企业的发展问题，并结合本国发展情况，制定相关政策。相比较而言，德国政府侧重于提升中小企业的还款能力，而韩国政府更加侧重于中小企业综合服务体系的构建。

我国的国情决定我们并不能照搬发达国家的经验。因此，要想解决中小企业融资难问题，必须要集政府、市场、银行、担保机构、民间金融机构等多方之合力，共同协作。而且对于中小企业信贷市场失灵的问题，还需要政府出面发挥带头引导作用，促进企业、金融机构等多方面积极得合作。

四、政策建议(一)运用财政政策解决资金需求

1.建立中小企业信用担保机制

对于我国中小企业的资金来源问题，关键就在于建立一个完善的信用担保体系。从国际经验来看，较为常用的方案就是：政府出面建立一个相关的担保体系，为我国中小企业提贷款供担保服务。我国至今为止信用担保体系还有待进一步完善，如信贷咨询系统，信用支持服务体系，小企业信用信息采集、更新和共享服务机制。

2.建立中小企业发展准备金

对于我国中小企业前期发展资金的来源：首先需要我国政府财政拨款的直接扶持；第二需要部分国有中小企业进行出售等的收入所得资金；还有就是政府直接从发展成熟的中小企业的营业收入中征收一定比例作为发展准备金。中小企业的发展准备金统一由政府监管分配使用，主要用于支持相关产业的更新换代，还可以用来满足科技型中小企业的前期的发展需要。为科技型中小企业提供优惠的贷款政策，发展资金的其它部分可以于在对中小企业的市场风险调控与保障，并对发展优异的企业给予一定的奖励和补贴。

(二)推出中小企业税收政策

1.完善我国税收法律法规

首先，应致力于建立服务品等，保质量，保效率的企业税收制度。在制定税率政策时应该重视所得税减免股息的方式和部分一体化问题，完善我国现行的税收制度，并运用多样的方式，如股息抵扣、投资额抵扣等方式，通过减少企业的资金负担，达到优化税制结构、支持企业自身的资金增长和业务发展。同时要调整完善所得税及流转税两者之间的结构与关系。坚持不断调整我国税制结构，使流转税的征收比例持续下降，同时提高所得税制的征收比例。从根本上降低中小企业的税收负担，达到支持中小企业发展的目的。

2.规范对中小企业的税收政策

坚持创立支持中小企业初期成长的税收政策。不断加大政策扶持力度，增加具体税收优惠力度，减免各种所得税征收，为中小企业发展初创期的发展提供有效保证。可以适当放松对其中相对优秀的企业优惠政策的时间限制，从本质上延长对初创期中小型企业的具体减免税的相关期限，从而达到减轻其税收负担的目的。

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[7]陈华.解决中小企业融资难的财税政策思考[J].中小企业管理与科技,2011(11).

邱隽一(1991-)，男，汉族，湖南省长沙市人，管理学硕士，中南林业科技大学，研究方向：技术经济及管理。