国家审计维护金融稳定的实现途径研究

许杰慧　陈晨　任爱华

【摘要】经济发展通常伴随着金融风险的形成与积聚，当金融风险积累到一定程度后，将严重影响到一国的金融安全。国家审计作为国家政治制度的重要组成部分，自身所具有的独立性、权威性和综合性等特性决定了国家审计应当而且能够在维护金融安全方面发挥独特的作用。本文立足于我国国家审计的现状，指出国家审计存在的制度缺陷和面临的问题，全方位、多视角地提出国家金融审计的改进设想。

【关键词】金融稳定 金融风险 国家审计 免疫系统

一、政府金融审计在维护金融稳定中的理论基础与必要性

国家审计是保障经济健康运行的免疫系统，系统本身就具防御、揭示、抵御等方面的功能。金融审计是国家审计的重要组成部分，可以成为保障金融体系健康运行的“免疫系统”，即金融审计的本质之一是金融监督体系的“免疫系统”。

金融业是国民经济发展需要依托的重要平台，金融业对于国家经济社会影响尤其重要。金融审计通过全方位、系统地审计工作，通过对金融机构资产、负债、损益的虚实情况的审计，缩小金融市场运行中存在的薄弱环节和系统性风险隐患，查处重大违法案件和经济犯罪线索，纠正金融活动的违规违法行为，评价金融机构的经营管理绩效和金融监督管理绩效，揭示体制性障碍、制度性缺陷，加强金融管理、完善金融制度、提高经济效益。金融审计通过关注金融机构执行国家货币信贷政策和产业政策等国家宏观调控措施的效果，关注金融机构在推进经济结构调整、促进经济发展方式转变中发挥作用的情况，关注国内外经济形势发展变化，关注金融机构改革的成效，在防范和化解金融风险、维护家金融安全，优化金融监管机制、深化金融机构改革，促进经济平稳、健康可持续发展中发挥着重要的作用。

二、金融稳定视角下的国家审计的现状及存在的问题

根据审计署网站公布的审计公告资料整理，近些年银行业与非银行业金融机构经营主要问题如下：银行业金融机构违规问题主要可分为违反经营规定和违反财务规定两类。违反经营规定问题又分为违规发放贷款、违规票据业务、违规办理存款与结算业务三种。违反财务规定主要问题有：私设“小金库”、账外经营、少计收入、存在账外资产、滥发奖金等。除了违规问题外，银行业金融机构普遍存在的问题是风险控制和管理不到位，具有风险隐患。另外，涉嫌违法犯罪案件时有发生。非银行业金融机构违规问题主要可分为违反经营规定和违反财务规定两类。资产管理公司违反经营规定何题包括：收购违规剥离的不良资产、违规和不观范不理处置不良资产。违反财务规定问题位括：虚列费用、少计收入、固定资产采购入账不规范、违规挪用处置资金；保险公司违反经营规定问题包括经营管理通过压低保费等违规手段承保、支付手续费变相返还保费、扩大理赔支出范围、违规理赔、账外经营、虚增保费收入等。违反财务规定问题包括：虚列费用、少计收入、私设“小金库”。另外还存在违规处置股份等问题。除违规问题外，非银行金融机构审计中查出较为普遍的问题还有经营管理存在薄弱环节，具体为：市场份额下降、内控制度不完善、风险防范机制有漏洞、盈利能力及偿付能力有待提高等。近年来从全国金融审计所反映的情况看，基本上还是查处一些具体的违法违规问题，而对金融监管机构的监管情况，金融机构、企业的内部控制状况，监督体系的运行情况等，很少作出较为客观全面的评价，也未关注金融机构、金融监管的改革成效，以及金融创新产品，创新业务开展切实有效的监督管理工作。究其造成这种局面的原因，国家金融审计尚存在以下问题。

（一）金融审计监督理念陈旧

目前，金融审计对金融机构、金融企业审计业务仍停留在相对浅层次，如查处违规违纪、资金的受益对象、资金的使用情况等，未能站在风险审计的理念出发，对宏观性经济管理活动、宏观政策的制定等尽心全方位审计，而且，审计仍以事后审计为主，不能从技术上做到事前审计，进而违背免疫系统功能的原理。

（二）金融审计架构不科学

基于中国特色社会主义国情，金融机构按层级分类分成全国性金融机构和地方金融机构。全国性金融机构强大，无论从其经营模式、抵御营业风险等各方面强于地方性金融机构。地方金融机构由于发展空间受限、政府支持力度较小，导致其资产规模小、营运能力较小、活力差，加之内部控制管理薄弱，服务对象素质较差等等各方面原因，使其运营风险逐渐加大。

（三）金融审计对象相对局限

我国政府金融审计过分集中对国有控股上市商业银行的审计监督，对证券机构、保险机构等非银行金融机构的审计力度较弱；随着新型金融产品、金融业务的产生和发展，金融行业混业经营规模不断扩大，而金融审计对国际业务和金融创新业务很少涉及，仍然原地不动，围绕银行金融机构主流业务进行审计，审计对象未能与时俱进，审计范围未能及时拓展，不利于及早发现风险的源头，金融审计控制金融风险功能的发挥受到极大的限制。

（四）金融监管体系存在监管漏洞与重复监管

目前，我国为了对金融行业进行专项监管，提升监管的深度和专业化程度，我国实施的是金融行业分业监管的管理模式，金融审计机关与金融监管机构缺乏相互间权责的明确界定和职能的严格定位，所以这种模式导致各个监管中心各司其职，不同行业涉及的他业领域存在视而不见、新型产品、创新业务无人问津，同时，有些主流行业业务重复监管等现象，会促使金融风险逐渐扩散。

（五）金融审计力量不充足

审计主体包括民间审计、内部审计、国家审计，目前民间审计、内部审计人员队伍逐渐扩大，但是国家审计人员的增幅较少，尤其是与当下国家审计各种免疫功能的实现需求相比更是甚少，每年具体从事国家金融审计的人员过少，跟不上金融行业的猛增，不能满足金融审计服务国家治理的重任。而且，从审计人员自身素质上看，审计人员多数出身是审计专业，与财务相同，但是同时精通金融业、法律业、计算机业、英语的人才严重不足，目前全国高校尚未金融审计专业，所以金融审计人才的缺失严重制约了金融审计工作的成效。

三、维护金融稳定的国家金融审计对策与措施

（一）主动转变金融审计监管理念

“推动国家治理实现善治”是新的金融审计监督理念，是金融审计的根本目标，维护国家金融安全是基础，防范金融风险是有力保障，促进金融发展是最终目的，三者相辅相成，互相保障，互相促进，最终在金融审计的监管下，我国金融业才能得到全面深层次的发展，才能创新发展，站在世界金融的前端。而金融审计要实现“推动国家治理实现善治”，国家金融审计工作人员必须转变审计思路，树立科学的审计监管理念。全新的监管理念才能促进国家金融审计有效发挥免疫功能、全力防范金融风险，国家金融审计要逐渐从微观性监督演变为宏观性监督，大力发挥金融审计的建设性作用；逐渐从合规性、合法性监督演变为金融风险性监督，以预防与揭示金融风险为主；逐渐从事后监督转变为事前、事中监督，提高监督效能；将常规财经法纪审计、财务收支审计与绩效审计有效结合；引入金融审计指标，构建金融审计指标体系。

（二）深化与拓展金融审计内容

首先，关注系统性金融风险，过去金融审计是以是单个企业、单笔业务、单项资金的风险为主要审计对象，但随着金融行业的整体发展，以后要逐渐以跨行业、跨市场、跨地区传播扩散而诱发金融危机的系统性风险为主要关注范围，避免系统性风险在金融自由化和经济全球化下成型。

其次，金融监管应突出绩效审计，即是国家审计的“免疫系统”功能要得到充分发挥和利用，与传统预算执行和财务收支的审计束缚性较强不同，强化关注监管机构的履责情况，高角度深层次开展金融审计工作。

最后，拓宽金融监管领域。加大对证券、保险、信托等行业和金融机构内控制度的审计力度，大力拓宽金融审计的范围，延伸到小额信贷机构等民间组织，而且将监管业务深度到高层次，关注宏观性、行业性和系统性金融风险；且将行业运行其内部控制制度设计的健全性和执行的有效性也一并纳入到审计的范畴。

（三）强力优化金融审计结构

金融审计结构的好坏直接关系到审计工作的有效和全面运行，且直接促进审计工作的有效性，增强金融审计风险的防范能力。金融审计在强化中央金融机构，也要兼顾地方金融机构的审计监督力度，由上自下，同时要从下往上，不可一条线路，片面化，只有全面兼顾才能既有导向，又能化解地方金融隐患，最终全面推动金融审计的监管力度，提高监管能效。

（四）完善国家金融审计与金融监管机构的协作机制

金融作为国家经济运行的核心，行业的运行发展自然受到了多方组织的监督。主要包括银监会、证监会、保监会、人民银行和政府审计机构、财政部门、税务机构、司法部门。众多的监督部门共同监督，必然会出现重复监管与监管漏洞。这些部门中政府审计机构与金融监管机构是金融监督的主要参与者，协调发挥二者的优势，填补监管漏洞、剔除重复监管，发挥强强融合的作用，最终形成监管协调效应，提高服务国家治理能力的一条切实可行的途径--建立一个由财政部主管的金融监督理事会，牵头组织协调金融审计与监管，才能使金融审计与金融监管互相促进、互为补充，进一步强化金融风险的防范，维护我国金融秩序的稳定，促进金融系统的稳健发展。

（五）稳步提升金融审计人才队伍建设

金融审计人员的素质的高低直接影响金融审计的水平高低。随着金融业发展态势的突飞猛进，金融产品创新周期更短，金融衍生产品更是以非常快的速度增加，金融业务的领域也在不断扩宽，新形势都对金融审计的发展提出了更高的要求。鉴于金融审计具有宏观性、专业性、综合性要求高，政策法规多、部门间业务差别大等诸多特点，金融业是要求专业对专业知识的要求特别高，要求金融审计人员一定要知识广博、能力较强。相关人员一定要掌握金融审计相关的财务会计、审计、法律、经营管理、信息技术多学科知识，了解并熟练掌握不同的审计方法，不断更新自己的金融专业知识储备，掌握运用统计和计量分析方法进行综合分析的方法与技术。

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[5]王姝国家审计如何更好地服务国家治理一基于公共政策过程的分析[J].审计研究，2012（06）.

作者简介：许杰慧（1979-），女，汉族，河北保定人，任职于河北金融学院，研究方向：金融审计；陈晨（1987-），女，汉族，河北保定人，任职于河北金融学院，研究方向：环境审计；任爱华（1978-），女，汉族，河北保定人，任职于河北金融学院，研究方向：保险审计。