经济增长与税收收入的关联分析

李聪

摘要：经济与税收之间存在一般性规律，即：经济决定税收，税收反作用于经济。税收是国家对维护其财政收入而做出一系列的强制性措施，其目的是实现国家职能。这一系列的措施是在依靠利用国家的政治权力的基础之上，来征用公民的社会产品分配和再分配的权力。经济的健康发展离不开协调手段，税收就是经济协调发展的重要杠杆之一。税收与经济增长有密切的联系，其表现为：经济增长是税收收入的基础。在经济发展缓慢时期，相应地，国家税收收入也是相对的薄弱。相反，在经济迅速发展时期，国库也是呈现相应的充盈态势。通过税收收入与经济增长的正相关关系，正确地处理好二者之间的矛盾，这对于我国的税收收入和税制制度改革都有很大的益处，

关键词：经济增长；税收收入；相关关系；有效循环；发展

税收收入与经济增长的关系密不可分，经济在一定程度上决定着税收，税收在某种意义上来说又在无形中影响着经济。税收随经济的增长而增长，随经济的衰落而衰落。近年来，我国的经济和税收的情况不容乐观。当下最重大的任务就是对税收收入和经济增长二者之间的关系进行改革，以达到税收增长、经济增长的目的。

一、经济增长与税收收入的关系

（一）税收对国家财政的重大意义

税收收入是国家财政的主要收入来源，在我国经济建设中，它起到重要支柱的作用。税收不仅仅是一个国家的经济能够正常、有效和高速运转的重要保障，也是国家对其经济的一种干预方式。我国的经济能够蓬勃发展，从一定程度上来说是离不开税收收入在背后的默默支撑的。经济的快速增长势必会带动税收收入的增长幅度和增长速率，这体现了它们之间的正相关关系。

（二）税收對经济的影响

税收的重要程度在目前的市场经济情况下被表现得淋漓尽致，经济的发展程度对税收收入的决定性因素也随之被展现出来。从经济增长与税收收入的关系中可知，经济的发展基础是税收。税收对经济也有一定的反作用，税收的职能随其分配的深浅和覆盖面的变化而拓展，在根本上决定了新型税务制度的发展进程，而与此同时，税收对经济的反作用表现也越来越强烈。

（三）经济发展与税收结构的演变

经济增长并不只是简单的数据变化，还有更为复杂的产业结构和税收结构的巨大变化。税收结构和产业结构的变化表现在：商业、工业和服务业的交替变化和发展，还有人均国民生产总值的巨大增幅。其中，人均国民生产总值的巨幅增加是因为生产提高影响到经济货币的级数提高，这体现出产业结构的变动对经济增长的影响作用。产业结构的变动可以使得经济的发展随之变动，税收结构也需做出相应的变化，使得税收收入在人均国民生产总值中所占比例合理。当前我国的经济结构逐步从投资增长转变为以消费为主的驱动模式，国家的税收政策对于服务业和第三产业的扶持也可以看出经济发展与税收结构之间有内在的关联性。例如山西省晋城市2013年第三产业占全市生产总值的33.4%，2014年第三产业占全市生产总值的37.0%，2015年第三产业占全市生产总值的39.9%，可以看见第三产业的比重逐年的增加，税收也应相应的做些改变。

二、税收收入与经济增长关系分析

（一）国内税收比例不协调

在企业经济效益普遍下滑的条件下，产品的库存大量积压，生产结构也出现了相应问题，就意味着不能为国家的财政做出相应贡献。近年来，随着旅游业的兴起，服务行业也在飞速发展，从菜种程度上来说，它带动了国内的生产总值的快速增长。但，需要注意的是：在税收比例中，第三产业属于低税产业，因此第三产业的增值不能带来税收收入的增长，也不能带来人均国民生产总值的增长。这就体现了税收比例不协调的问题。再者，按照现在已有的税收政策以及相关规定，企业需严格按照相关条例交付税收，如若企业的资金周转或企业内部资金出现问题的话，企业很难支付已经实现的税额，而此时税收的相关部门又不予以及时调整，这样就会使欠税或逃税现象的出现，导致税收有减无增，有税无款。

（二）税收收入与经济周期性的冲突

由于经济增长有其特有的周期性，所以在经济增长处于低谷时期时，市场上表现为销售额下降，而国家财政上则表现为人均国民生产总值的下降。那么，税收收入的增长速度也相应地表现为减缓。经济增长的速度减慢，物价也呈现相应的下跌态势。此时，因政府实施强制性的要求和措施，税收收入才得以实现了增长之势，导致税收弹性系数有效上升。但是，在此调控期间，我国的税收制度并没有因为经济增长低估期而进行相应的整改和变化。这就说明了，在调控期间的税收增长是因为政府的强制性措施和要求。此种税收恢复机制带有强烈的政治色彩、计划色彩、应急色彩，并且和经济增长呈弱相关，故，它不能保障税收的稳定持续增长，也就不能成为解决税收收入和经济周期性冲突问题的手段和方案。

（三）税收政策不适当调整将造成税收收入严重流失

改革开放以来，我国居民个人比重迅速提高，国民收入比重呈下降态势，但企业所受的比重变化不大。我国的国民收入分配开始出现变化，这就预示着税源结构也会出现相应的变化。要想保障税收的稳定性，就在税源结构出现变化的同时对税收政策进行有关调整。在较为漫长的一段时间内，我国的国家收入分配格局向个人分配倾斜，但此时的税收政策并没有改变，这就使得个人的税收收入比重过低、税收流失严重等税收政策调整严重滞后的问题和现象出现。同时期内，我国的税收占比急剧下降，想必也是税收政策调整滞后的原因。我国没有及时地发挥税收渠道的作用，才导致了个人所得税税收制度没有随分配格局的个化而做出相应的变化，使得税收收入流失，税收占比下降。

（四）税收调控手段

税收的职能有三种，分别是：提供政府的支出需要的职能、实现宏观调控的职能和引导资源流动的职能。但，不容乐观的是，我国目前的税收收入增长机制并不能灵活地因经济状况的实情而做出相应的有效宏观调控。在经济因税收计划的有效性性措施而进入高涨时期时，税收增长机制未能做出相应的应对方案，在经济处于低谷时期时，因其特有的相对反周期性质加剧宏观经济从稳定走向不稳定。最近一段时期以来，由于体制转轨对政府支出需求持续高涨、经济周期使得税收收入高速增长，财政的抵消额扩招性作用越来越强。

三、实现税收收入与经济增长有效循环的建议

（一）加大税收征集力度

人力资本积累的受到税收结构的影响作用十分巨大。对人力资本的积累起负面作用的是消费税和企业所得税，而对人力资本的积累起正面作用的则是个人所得税、增值税。为了提高中、低收入人群的收入水平，也为了增加人力资本的积累，我们应该加快对个人所得税的改革步伐，同时，要适当对个人所得税的费用扣除额度进行提高。此外，要关注对高收入人群的税收和一些非工资收入的税收的税务征收力度是否合理，及时进行调整，从而改变个人所得税税收征收的模式，实现从分类征收想分类到综合相结合征收的完美过渡。

（二）实行结构性减税，扶持新的高科技产业和高附加值产业的发展，淘汰落后产能

实行结构性减税最大的目的就在于淘汰落后产业，积极引导社会资本向高附加值、高智力密集型的高科技产业专业，对社会的投资取向和国家的宏观经济政策起到良好的引导作用。当前我跟宏观经济面临严峻的下行压力，经济增长速度放缓、产业机构、产业布局不合理，给国家财政收入的提高和经济的增长增加了一定的阻力。面对新的严峻形势，要实现两者之间的协调发展，本文认为要坚持“供给侧”改革思想，通过国家宏观财政政策和政府行为的转变，对行业间的税收实行供给侧改革，对于已经没有发展空间、污染严重、产能严重过剩的行业，要采取市场为主、行政力量为辅的办法积极引导其退出市场，或者转变为高附加值的产业。

当下中国时刻处于改革开放之中，随着其经济政策的不断调整，也在逐渐成长为一个快速发展的国家。可见，在不远的未来，中国的改革开放的步伐将会继续并且更加深入，大体的经济环境也会逐渐地好起来，而税收制度和税收结构也会在有关部门的积极工作下整改，会有相关的变化和发展。相信，经济增长和税收制度会达到有机结合的状态，更好的促进经济的飞速发展。