浅析跨境电商行业税收征管政策调整的原因及影响

吴菲

摘 要：跨境电商行业近几年在中国市场飞速发展，赢取了很好的市场前景。但部分电商企业凭借中国市场税收监管的灰色地带，享受税收红利，爆发式增长，由此也产生了监管难度大、不公平贸易竞争等一系列问题。本文从税收征管政策调整前跨境电商行业管理存在的问题入手，详细阐述新税收征管政策产生的原因，以及税改后对跨境电商行业的影响和行业未来展望。

关键词：跨境电商；税收征管；政策调整

1 跨境电商行业概况

跨境电子商务作为一种新型的贸易方式，依靠互联网和国际物流，直接对接终端，满足买卖双方客户的需求，具有限入门槛低、环节可控、周期更短等方面的优势，其在对外贸易中的地位日益凸显。

在政府的鼓励和扶持下，近几年跨境电商行业在我国迅速崛起和发展。根据中国电子商务研究中心数据报告统计，中国跨境电子商务企业超过20多家，平台企业超过5000家。中国跨境电子商务进出口交易额在2015年第1，2季度累计超过2万亿元人民币，与去年同期相比上涨42.8%，出口贸易额和进口贸易额两者所占的比例约为5.58：1。

良好的发展给国家和相关跨境电子商务企业带来了良好的收益。与此同时在税收政策的执行方面，部分电商企业的做法使跨境电商行业出现了一些问题。

2 跨境电商行业相关问题

我国近几年大力鼓励跨境电商发展，在各项政策及税收方面给予优惠，对跨境电子零售商（B2C）只征收行邮税。行邮税是以商品实际销售价格作为完税价格，参照行邮税税率进行征收。应征税额在50元（含50元）以内的予以免征，如果征税额超过50元则按实际税额征收。但随着跨境电商的数量和规模的激增，该项税收政策也引发了一系列问题。

2.1 海关监管困难

随着跨境电子商务的飞速发展，国家在监管上的难度越来越大。原因是跨境电商B2C模式下产生的订单金额有限，但产生的交易清单却非常多，且是碎片化的。来自海关的数据显示，2015年1到11月，跨境电商B2C模式进口规模为145亿元，7个试点城市的统计数据显示，进口规模22.3亿美元，验放的清单总数是9598.89万票。如果进口B2C模式规模不断扩大，监管成本将会越来越高，而且监管难度也会成倍加大。

2.2 跨境电商与一般贸易在征税发面存在不公平竞争

多数的B2C电商平台采用囤货方式，即从海外工厂批量采购物品，集中发运至国内保税区仓库。当买家下单订购货品后，即在货物离开保税区时，则采取分装分包邮寄的方式，直接邮递给每一个买家。而国家针对跨境电商B2C仅征收行邮税，且行邮税50元以内免交。许多跨境电商利用这一优惠政策，对单笔大额订单也采用分装分包的方式，将每个包裹的行邮税控制在50元以内，这样就可以避免缴税，即便是缴税也是回避了高额应缴税款。也就是说，出保税区本该按照一般货物税缴纳的关税，被电商们用分包邮寄的方式大幅减少了甚至避免了，这完全是一种抓取漏洞的不正规方式。而一般进口贸易则需要缴纳关税，增值税和消费税。两种贸易型式在税收政策发面的不平等，导致跨境电商爆炸式发展，而一般贸易逐步萎缩，一些原本在中国沿海地区设立贸易公司的外资企业开始撤离，外需不振导致的出口数据全面深度下滑，且国内实体产业的发展依然处于低迷状态。

3 新税收征管政策的产生和影响

针对上述等问题，为了促进跨境电商行业良性发展，财政部于2016年3月24日发布财关税〔2016〕18号文件，针对跨境电子商务零售进口商税收政策进行了新的调整。对于个人单次交易额在2000元之内，年度交易额在20000元之内的跨境电子商务零售进口商品，免征关税，暂按70%征收增值税和消费税。如进口商品交易额超过上述限额，按照一般贸易方式全额征税。此次新税制取消了此前50元以下的免征额度。

国家出台此次税改政策，对很多方面都会产生积极影响。

3.1 降低监管成本

税改后，B2C税收红利消失，利用拆单分包避税的方式将不再有存在意义。此外，由于一般贸易的税基是进口商品价格，而跨境电商的税基是实际交易价格即完税价格，虽然暂按法定应纳税额的70%征收，但由于不同品类商品消费税不同，起纳税比例也有很大差异。根据税改的具体细则，权衡各种贸易方式纳税比例，跨境电商对于价格较低需求量大的日化品和化妆品应该会更倾向于采取一般贸易方式进口。这类产品正是税改前拆单分包避税的主要产品，由零散碎片化进口模式转为批量进口模式，将会极大减轻海关监管负担，降低监管成本，提高通关效率，监管力度将会更着力于进口商品质量的把控，更有利于保障国内消费者利益。

3.2 提供公平的市场环境

税改前，有些跨境电商更多考虑和关注的是如何寻找政策洼地，如何更好的利用国家政策灰色地带取得利润。税改后，跨境电商与一般贸易间消除了税收方面的不公平性，有利于各种贸易形势的公平竞争和良性发展，有助于令跨境电商将经营的重点回归到成本与效率，依靠自身的创新与改革，寻找新的竞争优势。

税改旨在促进B2B发展，新税收政策的实施，将推动跨境电商由享受“灰色红利”的野蛮生长步入公平竞争的良性轨道，规范跨境电商相关制度，使之规范化，制度化。只有在公平统一的税收政策环境下，传统贸易模式和跨境电子商务贸易模式才可以展开公平竞争，发挥自身优势，将更多的时间与精力投入到自身商业模式的创新、产品的开发、管理的完善和产业的升级。在公平的市场环境下，多种贸易模式共存，相辅相成，和谐发展，有助于国家经济转型升级，促进国民经济发展。

4 税收征管新政策下我国跨境电商未来发展方向

在新的税收征管政策下，跨境电商需尽快适应新的政策方针，及时调整企业发展战略，着重开展下述几个方面的工作，发挥自身优势，提升跨境电商发展水平和国际竞争力。

4.1 精确定位客户群需求

跨境电商应利用当今互联网技术，利用大数据分析中国消费者对海外产品的需求。什么时间需要什么产品，掌握使用的周期，配套产品的推荐等。借助于大数据网络，立足分析，实现客户需求精确管理应该不是什么难事。可以细化客户群体和产品种类，哪些客户群体更看重商品价格，对价格敏感度高一些；哪些客户群体更看重商品质量，对价格敏感度低一些。精确对应需求，把握客户的反馈，定期修正和更新大数据分析的结论。

4.2 产品的品类选择和品牌建设

目前通过跨境电商进行网购的客户，主体上消费水平层次较高。他们更关注于产品本身的品质和购买渠道的服务保障。相信在未来一段时间内，主体的客户群不会改变。保证产品质量，加强品牌建设，是跨境电商未来的立足之本。跨境电商对产品品质的把握至关重要，未来成功的跨境电商需要拥有可靠稳定的进货渠道，具有更加完善的监管体系，确保产品质量。在商品品类的选择上，跨境电商要与一般贸易明显区分开来，这样才能具有竞争力。由于一般贸易对检验检疫，商标注册等要求，手续更繁琐，引入时间成本高。而跨境电商在这方面可利用自身优势，使商品结构趋向于多样化，避免与一般贸易进行价格战。

4.3 加强供应链管理

新税改后，跨境电商B2C最大的挑战之一是降低成本，而供应链管理的好坏起着决定性的作用。

从采购成本方面，大型B2C跨境电商具备强有力的跨境采购集货能力和海外品牌谈判能力，在采购议价上处于更有利地位，对于拥有全球商品厂家直接采购能力的跨境电商巨头将在供应链上拥有巨大优势。相反，处于相对弱势地位，规模较小的跨境电商，采购议价能力弱，面临行业洗牌淘汰。建议小规模跨境电商可采取联合采购方式，共同选取优质海外供应商，集中采购，降低采购成本。在其各自的企业特点，经营特色，交易环节，营销模式，客户服务，信息化技术等方面展开竞争。

从物流成本方面，企业可采用更加灵活地进境方式来发展，根据消费者需求和商品特性，优化商品品类规划，在一般贸易和跨境电商进境方式间切换，降低综合运营成本，可以给消费者更好的购物体验。对于资金雄厚的大型跨境电商，在物流环节的优化方面，可以考虑在海外建造或租用海外仓库，集中海外采购货源，节约物流成本，缩短交货期。

当价格优势减少后，如何满足消费者多元化需求、提升物流体验将成为跨境电商相互竞争亮点之一。

4.4 提高效率和服务

企业的运营效率包括公司人员管理效率，供应商渠道管理效率，平台执行的效率，客户大数据更新效率，售后服务效率等等。如果企业能够提升整体效率，把握市场热点，则应该能够在市场中形成较强的竞争力。而且企业可以通过自身的完善管理、提高效率等方式压低商品的成本，通过缩短收货时间和完善售后服务，摆脱低价策略，最大化客户满意度，让企业增大利润空间。

4.5 新兴市场的开拓

随着国内人均购买力不断增强、互联网技术的普及率提升、物流能力的进步以及便捷支付的发展，向国内各城镇、农村，包括中西部地区拓展应该是此行业的非常有潜力的新兴市场。这块市场需要的是企业更高的前瞻性，准确的市场推广步骤，投入方式和力度的把控等等。同时，对于资金实力雄厚运营能力强的跨境电商，可利用强大的网络平台和营销团队尝试开拓海外市场业务，促进本国产品发展。

5 结语

对于国家和跨境电商企业来说，税收政策影响巨大，利弊分明。税收政策调整后，跨境电商必然朝着降低交易成本、提高运营效率、提升交易便捷性、重视供应链管理、关注消费者购买习惯和服务感受等方向发展。跨境电子商务的健康发展不仅有利于促进我国进出口贸易增长，而且将有利于提升消费者客户体验感受，保护消费者合法权益，提升国民的幸福感，并且为国家的和谐兴旺做出应有贡献。

参考文献

[1]王优玲，于佳欣.扩大跨境电子商务综合试点赢得外贸新优势[J].中国战略新兴产品.2016-02-01

[2]张建国，王浩.海关视角下跨境电子商务的税收政策选择[J].海关与经贸研究.2014（01）