基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析

刘江燕

【摘 要】在现代经济活动中，审计工作的风险控制问题是大多数企业管理者关心的问题。因此，本文在对现代风险导向审计模式进行阐述的基础上，从风险评估量化指标设立、风险信息采集、审计人员素质和企业内部审计部门的独立性角度对企业内部审计问题展开了分析，并提出了问题的改进策略。

【关键词】现代风险导向审计模式；企业内部审计；问题

引言

在经济全球化的发展背景下，企业经营需要面对更为剧烈的市场竞争。而引入现代风险导向审计模式，能够使企业的内部审计工作得到顺利开展，继而使企业的市场竞争力得到增强。因此，有必要对基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题展开分析，从而更好的促进现代企业的发展。

一、现代风险导向审计模式分析

现代风险导向审计模式，其实就是在传统审计上发展而来的一种审计模式，可以系统的对审计风险展开分析和评价。在该种审计模式下，需要了解被审计单位的内部控制情况，然后对被审计单位的风险程度进行判断。而以审计风险为出发点，并结合之前的判断，就能够制定一个符合企业发展要求的审计策略，从而使整个审计过程的风险得到控制。所以，现代风险导向审计模式其实是一个能够将审计风险降到最低的审计模式。因此，在现代风险导向审计模式下，风险评估将贯穿于审计工作的全过程。

二、基于现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析

（一）未建立科学的风险评估量化指标

对内部审计工作的风险展开评估，需要有一个风险评定的标准。但就目前来看，国内企业需要面临的风险种类繁多，既有来自于社会经济环境的风险，同时也有来自于企业内部管理的风险。所以，企业在设立风险评估量化指标时，遭遇了较多的困难。然而在现实生活中，多数企业在设立风险评估量化指标时并没有科学的依据，从而导致这些指标的设立缺乏一定的科学性。而利用这些指标对企业内部审计风险展开评价，显然缺乏一定的说服力。因此，从整体上来看，企业内部审计风险的评估仍然缺乏有效性和适应性。

（二）缺少长期采集风险信息的数据库

在对企业经营管理风险展开评价时，需要完成对企业各项风险信息的收集，从而为风险的管理提供可靠的依据。而在不同的时期，企业所承担的风险也有所不同，所以如何长期进行风险信息的采集是内部审计人员需要考虑的问题。但就现阶段而言，多数企业并没有全面开展企业各项经营风险信息的采集工作。而针对采集到的部分信息，也没有建立相应的数据库进行信息的分类管理和分析。在这种情况下，企业内部审计人员只能开展阶段性的风险评估工作，从而无法为企业风险管控工作的开展提供具有一定准确性的参考数据支持。

（三）多数内部审计人员素质水平不高

在内部审计人员配备方面，多数企业的内部审计人员素质水平普遍不高。一方面，很多企业在进行内部审计人员招聘时，主要面向的是财务会计专业的大中专学生。而这些学生的知识结果比较单一，很少有学生能够同时掌握工程、信息技术和法律等多个领域的技术知识，从而难以满足风险导向审计工作的开展要求。另一方面，很多企业内部的内部审计工作不受重视，配备的人员也多为一些业务能力相对较弱的财会人员。而这些人员在接手内部审计工作之前，往往没能得到统一的培训，本身对风险导向审计工作开展的意义也并不清楚，从而导致其无法胜任审计风险的评估工作。因此，企业想要开展风险导向审计工作，还要使内部审计队伍的整体素质得到提高。

（四）企业内部审计部门缺乏独立性

内部审计工作的开展需要保持一定的独立性，从而避免内部审计人员在工作的过程中受到外界因素的干扰，继而使审计风险得到降低。然而就目前来看，很多企业并没有意识到内部审计部门保持独立的重要性，有相当多的企业仍然没有设立独立的内部审计部门，从而导致企业内部审计工作遭受了来自于企业其他部门的干扰和压力。在这种情况下，不仅审计工作的效率受到影响，审计工作的客观公正性也无法得到保持，从而使企业的内部审计风险逐渐加大。

三、基于现代风险导向审计模式下企业内部审计问题的改进

（一）设立科学风险评估量化指标

为了加强内部审计风险管理，企业需要设立科学风险评估量化指标对企业风险展开评估。而想要达成这一目的，企业还需要利用风险导向审计理论，并且从风险分析角度出发对企业基本情况进行了解，然后对企业内部审计机构的风险成因展开分析。在此基础上，才能够发现企业业务活动中存在的风险隐患，然后采取风险防范的前移策略进行风险的预先处理。在设立分析指标时，审计人员需要对企业的总体审计风险概率和重大错报风险概率展开分析，然后对分析结果进行反复核查，从而确定风险实质性测试的性质和范围。而通过将优先审计资源集中在高风险领域，则能够使企业的审计工作的质量和效率得到提高，继而达成风险防范的目的。

（二）建立风险信息采集数据库

想要确保审计目标顺利实现，企业还要采取现代化的信息技术手段开展基于风险导向的内部审计工作。为此，企业需要建立风险信息采集数据库，并且广泛进行电子账簿、电子报表和电子凭证的推广应用，从而通过会计电算化系统进行企业经营管理风险信息的采集。同时，利用审计系统和网络技术，内部审计需要进行企业以往审计资料和国家政策法规信息的收集，然后利用计算机技术进行这些信息的整理和分类。而通过建立企业经营、法律、财务、内控建设和人力资源等多个领域的动态信息资源，就能够为内部审计风险的评估提供全面的数据依据，继而为内部审计工作的开展打下良好的基础。

（三）提高内部审计人员素质水平

为了提高企业内部审计人员的素质水平，企业需要做好优秀审计人才的选拔工作。具体来讲，就是企业管理者需要认识到企业内部审计队伍知识结构单一的问题，并且据此制定相应的人才选拔管理计划。比如，企业可以专业和学历为考核指标对内部审计人员进行考核，从而使企业的内部审计人员自觉进行知识的储备。另一方面，企业需要加强对内部审计人员的统一培训工作，并且邀请专业讲师举办知识讲座活动，从而使企业内部审计队伍的整体素质得到提升。

（四）加强企业内部审计部门独立性

想要开展基于风险导向审计模式的内部审计工作，企业还要认识到保持内部审计部门独立工作的重要性。一方面，企业管理者需要给予内部审计工作以足够的重视，并且为内部审计工作的开展提供更多的支持，从而防止其他部门给审计工作的开展带来干扰；另一方面，企业可以加强对基于风险导向的内部审计工作的宣传，从而使企业各部门人员认识到该项工作的重要性，继而为该项工作的开展提供支持。此外，企业需要建立独立的内部审计部门，并且给予内部审计人员一定的权利，从而使内部审计人员工作的积极性得到调动。

结论

在现代企业经营管理活动中，风险导向审计模式不仅仅能够起到监督审计工作的作用，还能够使企业的管理活动成为一个相互约束和相互协助的体系。所以，现代企业应该设立科学的风险评估量化指标，并建立风险信息采集数据库，从而合理进行该种审计模式的引入。而为了加强对该模式的有效应用，企业还要采取措施使内部审计人员的素质水平得到提高，并寻求一定的途径增强企业内部审计部门的独立性。

········参考文献·····················

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（作者单位：南昌市烟草专卖局）