谈营改增对物流公司的税负影响

肖玲

【摘 要】营改增税收政策一直牵动着我国千千万万纳税人的心理，增值税具有只对商品和服务的增值额征税的特点，不会造成企业重复征税，且有完整的税制抵扣链条作担保，而营业税是主要是对提供服务的行为征税，没有考虑成本的抵扣，所以避免不了会造成重复征税。各方面相比而言，增值税比营业税更具有优越性。在2012年就开始了营业税改增值税的试点，试点历年来，营改增对属于综合性行业物流公司的影响如何，本文拟将借鉴试点地区的研究资料，谈谈营改增对物流公司的税负影响。

【关键词】营业税；物流公司；增值税；营改增

1、营改增发展历程

关于营改增税收政策改革的几个重大时刻：

（1）2012年1月1日起，我国首先在现代化的大都市上海试点实行营业税改增值税，试点行业是交通运输业和部分现代服务业，其中部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

（2）自2012年8月1日起至年底，国务院将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省（直辖市）。

（3）2013年8月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围已推广到全国试行，将属于现代服务业的广播影视服务业纳入试点范围。

（4）2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营业税改征增值税试点范围。

（5）自2016年5月1日起，中国将全面推开营业税改征增值税试点范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营业税改征增值税试点范围，至此，营业税彻底退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

2、营改增对物流公司的税负影响

2.1税率增加 ，加重了物流公司的税负

物流业是一个综合性很强的行业，既有部分属于交通运输业的，也有部分属于现代服务业的，是一个复合型的新兴产业。物流业所提供的物流服务主要包括运输服务、仓储服务、装卸服务、搬运服务、包装服务、流通加工服务、配送服务等，其中运输服务又包括铁路运输服务、公路运输服务、水运运输服务、航空运输服务、管道运输服务等。那么，营改增后物流公司应该如何缴纳增值税呢，根据营改增税收政策规定，物流公司根据所提供的的物流服务去划分，其中基础物流服务占很大比重的运输服务适用交通运输业税目按11%的税率征收，仓储服务、装卸服务、搬运服务、包装服务、流通加工服务、配送服务适用部分现代服务业中的物流辅助服务税目按6%的税率征收。湖南某物流公司财务总监表示，营改增前公司按营业项目分别缴纳3%或5%的营业税。营改增后，公司经营项目属于现代服务业，将要统一收取6%的增值税，税率提高后，公司税负预计增加300万元左右。由此可见，营改增带给某些物流公司的直接影响是税负增加。

2.2可抵扣项目不多 ，加重了物流公司的税负

增值税只对增值额征税，实行抵扣税制，作为一般纳税人的物流公司缴纳增值税为当期销项税额减去当期进项税额，也就是进项税额抵扣的越多，其缴纳的增值税也就越少，税负也就越轻。目前，营改增后，物流公司允许抵扣的项目不多，主要为燃油成本、车辆维修成本、过桥过路费、新购固定资产投资成本，而对于物流公司的房屋租赁费、保险费、人工成本这些重要的成本项目确是不能抵扣。虽然新购车辆等资产确实有很大税收减负作用，但是企业不可能通过不断的投资来减税，这也不现实，尤其是对现有一定规模的物流公司，资产投资还是有计划的。物流运输企业的运营成本主要由人工成本、汽车油耗、机车维修、过路费和购车成本等组成，但这些成本实际上大部分无法抵扣。整体来讲，营改增确会促进物流行业的发展，但由于增值税抵扣链条还没有完全打通，加上物流行业规范发展也不够，因此，整个行业都面临税负重问题。

2.3增税税发票管理难，加重了物流公司的税负

增值税的进项抵扣分凭票抵扣和计算抵扣，计算抵扣主要是指针对企业购进免税农产品依照所取得普通发票上农产品的购买价的13%抵扣，大部分业务是凭票抵扣，如增值税专业发票、海关进口增值税税收缴款书、货物运输业增值税专用等票据抵扣。营改增后，物流企业对增值税发票的管理显得捉襟见肘，鉴于之前缴纳营业税的时期，常常忽略对发票的管理，或者为了逃税，压根就不开具发票，导致企业无法获得发票，这部分进项税额就无法抵扣。也就是说在行业增值税税率提高之后，一方面下游企业却不能提供增值税发票进行抵扣，规模较小的个体运输公司、小型运输公司都给不出发票，发票难以取得进项税额就不能抵扣，另一方面，营改增之后，因为增值税发票可以抵扣，原先那些不需要增值税发票的客户现在也都索要发票，企业的销项税额也增加了，导致税负加重。

3、总结

从长远发展来看，营改增对纳税人来说是一个利好消息，但是从目前的资料调查研究表明，营改增之后，物流公司的税率增加，可抵扣项目过少和发票管理难度大这些问题都加重了物流企业的税负，营改增对物流公司的现阶段的影响还是弊大于利的，部分物流公司的税负不降反而上升，成本不能抵扣，导致物流公司的利润空间不断减少。这就是出现了典型的物流行业的现状和财税体制改革的冲突，要想真正的达到国家政策所宣传的为企业减负的效果，国家层面还得对物流行业增值税缴纳政策给出更多优惠，加大抵扣力度，打通物流行业的抵扣链条，规范和完善物流公司增值税的征收制度，为物流企业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]邵艳“.营改增”对交通运输业及上下游企业的影响分析[J].税务与税收，2013（04）：43-44.

[2]常晋“.营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[J].中国外资，2013（2）：30-32.

[3]李富颖.探讨“营改增”对物流运输企业的影响和对策[J].会计师，2012（6）：40-41.