浅析企业业务层面内部控制存在的风险及控制方法

中国医学科学院医学生物学研究所　刘丽花　叶敏　孙宇



浅析企业业务层面内部控制存在的风险及控制方法

中国医学科学院医学生物学研究所刘丽花叶敏孙宇

摘 要：一个企业要想有长远的未来，需要很多方面的努力，其中，内部控制制度就是一项不可或缺的内容，它的存在不仅可以保障企业优良的内部环境，还可以保证企业的健康运行。

关键词：内部控制企业保障风险及方法

1　资金活动的风险及内部控制措施

企业资金活动涉及的风险面广，如果面面俱到，这是很难做到的，因此，只有找到资金活动中的关键漏洞，才可以制定出相应的控制资金活动风险的办法。

1.1资金活动中的主要风险

融资决策制定的失误，会引发企业盲目扩张、错失有利的发展机会，严重的会造成企业因投资收益少而资金链断裂的后果。

（1）企业资金的不规范调度，会影响企业的正常运转，使其陷入困境。

（2）资金活动价格不严格，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或企业遭受欺诈。

1.2避免资金活动风险应采取的控制措施

（1）制定筹资方案，并进行科学论证和严格审批。并按照筹资方案和规定的权限、程序实施资金筹资活动。对偿还债务、支付股利做适当安排，加强筹资活动的会计系统控制。

（2）投资活动重点关注收益和风险，需进行可行性研究决策审批，按规定权限进行审批，签订合同，并对投资活动进行跟踪。运营全面预算管理平衡资金运营活动，定期召开资金调度会，妥善处理资金执行中的异常情况，加强营运资金的会计系统控制。

减少资金活动的风险，需要完善的内部控制制度和方法如下：筹资管理制度、投资管理制度、资金营运管理制度、货币资金管理办法、现金及银行存款管理办法。

2　采购业务活动的主要风险

企业若对采购计划和市场预测出现判断失误，可能会带来企业库存短缺或积压的后果，从而造成企业无法正常运转。供应商选择不当，采购定价机制不科学，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。采购检验流程不标准，对货款审查不严谨，就有可能造成采购物资的损失。

避免采购业务风险，应采用的控制方法如下。

（1）采购控制采购权限集中统一，避免多头或分散采购、超预算采购，需履行预算调整程序，选择供应商时需定期对供应商进行综合评价，选择不同的采购方式合理确定采购价格。

（2）设置专门的验收人员对采购物资进行验收，并出具验收证明，设计大宗物资应进行专业测试，对验收过程中出现的异常状况及时报告处理。

（3）付款应严格按照审核采购预算、合同、相关单据和审批程序等内容，加强预付款项的追踪核查，避免资金风险和损失，制定专人定期与供应商核对往来款项，加强退货管理。

为减少采购过程中的风险，应完善的内部控制制度和办法如下：企业采购管理制度、招标采购管理制度、采购验收管理办法、采购退货管理办法。

3　资产管理的风险及内部控制

资产是企业从事经营活动、实验战略目标的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，同时也面临着诸多风险。

3.1资产管理风险

（1）企业存货积压或短缺会影响公司的正常运转，甚至导致存货价值贬值或生产停滞。

（2）企业的固定资产若更新改造的不及时或维护不恰当，会导致其使用效能低下，影响企业发展。

（3）无形资产技术落后，权责不明确，会使企业陷入法律纠纷，从而影响企业的可持续发展。

3.2控制措施

（1）引用现在的物流管理理念，利用信息系统，强化会计等相关记录，对购入的存货建立严格的验收制度，定期清点存货，发现问题明确原因，落实责任，按规定权限批准后处置。

（2）制定固定资产目录，建立固定资产卡片，以便固定资产的统计、检查和后续管理。建立完善固定资产购置、租赁、出售、抵押管理办法。

（3）根据无形资产的分类不同，分别制定管理办法。定期对无形资产进行评估，注重企业品牌建设，切实维护并提升企业品牌的认可度。

减少资产管理风险应建立的内部控制制度：存货管理制度、存货盘点核算制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度。

4　销售业务的风险及内部控制

企业应该关注销售业务的风险，制定相应的管控措施，促进企业销售稳定增长，扩大市场份额，实现企业销售的战略目标。

4.1销售业务的主要风险

（1）销售策划方案制定不合理、无法准确预测市场、渠道工作维护不及时或销售过程不清晰等因素，都会让企业利益有损，经营难以为继。

（2）发货授权不明确，发货程序不合理，可能导致企业货物损失、经济利益或信誉受损。

（3）企业客户信用及结算方式调查不到位或票据管理不当，极有可能会使企业受骗而无法收回销售款。

4.2销售活动中风险的控制方法

（1）加强市场调查，灵活运用多种销售策略和销售方式，提高市场占有率。重要的销售合同应有企业财务人员的参与，并争取法律顾问的意见。

（2）销售合同、销售通知是发货和仓储单位组织发货的重要依据，应加强销售退货管理。

（3）严格考核销售款项收货情况，对客户回款情况进行考核，加强应收账款坏账管理。

（4）避免销售业务风险，应建立的内部控制制度：销售管理制度、应收账款管理制度、商业票据管理办法。

5　研究与开发的风险及内部控制

企业研究与开发的内部控制，应着重针对研发立项、研发过程管理、研发成果验收、开发及保护等环节中存在的主要风险，制定有效的管控措施，不断提升企业自主创新能力。

5.1企业研究开发活动，至少应关注以下风险

（1）研究项目没有经过充分的科学论证就开展研究，可能会造成科研资源的浪费。

（2）研发过程中若不能对其进行跟踪监督管理或管理松懈，可能会增加科研成本，更有甚者会导致研发失败。

（3）新的研发成果若不能充分转化利用，或者保护力度不当，就会直接影响企业的利益。

5.2研发过程的风险控制方法

（1）组织专业的评估机构对研发项目进行专业论证其可行性。立项重点关注项目成果对企业发展的必要性，技术的先进性，成果转化的可行性。

（2）在研发过程时，将岗位责任落实明确，时时汇报项目进展情况，对各阶段的研究成果进行评估，对于所研发的项目要签署合约确定成果产权归属，制定一套严谨的研究管理规定，并让研究人员签订保密协议，明确违约之后的责任等。

（3）研发成果分布进行，在试产品得到消费者肯定后，才可以大量生产。加强对成果和资料的保密工作，全面评估研发活动并总结经验，从而提高管理水平。

减少研发风险，应建立的内部控制制度：研究与开发管理制度、研发人员保密制度、研发成果管理办法、研发活动评估制度。

6　工程项目面临的风险及内部控制方法

6.1工程项目面临的主要风险

（1）工程立项缺乏可行性研究或因决策失误，就无法达到预期目标，甚至是整个项目失败的后果。

（2）工程招标过程中的风险，工程招标过程中暗箱操作，存在商业贿赂，导致中标人难以承担工程项目。

（3）工程造价信息不对称，无法做出正确的预算，就会使得所投资的项目无法掌控。

（4）工程建设中存在的风险，工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，不仅可能会影响工程项目的质量，甚至会拖延工程进度。

（5）工程验收过程中存在的风险，竣工的工程若在验收时不严格，就可能会为后期使用埋下隐患。

6.2工程项目风险的控制方法

（1）工程立项阶段，应编制项目建议书和项目可行性研究报告，做好立项调查工作；组织相关人员对项目建议书和可行性研究报告进行论证和评审，作为决策依据，组织相关机构和人员办理工程项目的报建手续。

（2）工程招标过程的控制方法，在工程项目招标中，企业要选择公平公开的招标方式，择优选择承包商，依照相关规定组织工程招标的开标、评标和定标。企业应该依法组建评标委员会，对投标企业进行评标，企业应该按照规定的权限和程序从投标者中选择中标人。

（3）工程造价阶段的控制，建立概预算管理制度，明确初步设计概算、施工图预算的编制方法，工程预算应按照规定的权限和程序进行审核和批准，确保该预算科学合理。企业应当建立设计变更管理制度以及责任追究制度；企业应该组织相关部门对编制的概预算进行审核。

（4）工程建设阶段的内部控制，企业应加强工程建设工程的监控，实现严格的概预算管理应实行严格的工程监理制度，确保施工质量和进度，应根据合同和工程进度，按照规定的权限和程序办理工程付款事宜，工程需要变更的，需要按照规定的权限和程序审批。

（5）工程竣工验收阶段的内部控制，企业应当根据承包单位的工程竣工报告，及时编制竣工结算，及时组织工程项目竣工验收，按照国家有关规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，应建立完工项目后评估制度，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

企业应建立的内部控制制度：工程项目立项管理制度、工程项目招标管理制度、工程项目造价管理制度、工程项目价款结算管理制度、工程项目设计变更管理制度、工程项目竣工验收管理制度、工程监理管理制度、工程项目后评估管理制度。

6.3财务报告中的主要风险

（1）财务编制报告若违反国家财会法律法规或统一的会计制度，会让企业在经济与信誉方面受损，甚至会承担相应的法律责任。

（2）对外的财务报告若在审核时不严谨，出现报告虚假和重大遗漏，投资人在使用错误的报告投资时，利益就会受损，也影响了市场的稳定性。

（3）企业若不能充分挖掘财务报告中有利的信息，就不能做出正确的经营管理政策，不仅会使信息资源浪费，而且也可能会让企业存在经营失控的风险。

6.4财务报告中的内部控制方法

（1）提前制定财务报告编制方案，报告编制前确定重大事项的会计处理，进行全面资产清查，减值测试和债权、债务的核实工作。

（2）对外提供前，按照规定程序逐级报送财务会计部门负责人、主管会计工作的负责人、企业负责人审核、签名并盖章。

（3）制定财务分析制度，明确财务报告分析组织形式，分析方法和指标体系。定期召开财务报告分析会议，吸收有关部门负责人参加。财务部门应将经过企业负责人审批的报告及时报各部门负责人，各部门负责人根据分析结果进行决策并整改落实。

为避免财务报告中的主要风险，应建立的内部控制制度：财务报告内部控制制度、财务报告编制管理制度、财务报告报送披露办法、财务报告分析管理。

另外，还有全面预算内部控制、合同管理的内部控制、内部信息传递内部控制等。

综上，本文从业务层面对企业的内部控制中存在的风险和具体控制方法进行了阐述。企业只有加强业务层面风险的管理，并对内部控制方法的管理进行有效性评价，才有利于企业战略目标的实现，使企业更快更好地发展。

参考文献

[1]周玉娇.中小企业内部控制相关问题研究[J].会计师.2010（05）.

[2]纪景涛.浅谈企业内部控制与风险管理[J].经济研究导刊.2010（01）.

[3]陈汉文，张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究.2008（03）.

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2016）04（b）-018-03