完善企业总公司与分支机构内部控制的建议

刘芳

完善企业总公司与分支机构内部控制的建议

刘芳

内部控制是现代企业提高内部管理水平、避免经营风险、提高经营效率的有力手段。现阶段，我国企业总公司与分支机构内部控制中存在很多问题。本文首先结合实际，系统的对这些问题进行了分析，其次针对这些问题提出了几点改善并加强企业总公司与分支机构内部控制的建议，最后就全文做出总结。

企业；总公司；分支机构；内部控制

近些年来，我国大多数企业都开始加强内部控制建设，企业总公司与分支机构内部控制也越来越完善。但由于内部控制在我国企业发展时间较短，还存在很多不足之处，这些不足之处都限制了内部控制作用的发挥。基于这一背景，思考如何完善企业总公司与分支机构内部控制具有十分重要的意义。

一、现阶段企业总公司与分支机构内部控制存在的问题

1.企业领导对内部控制认识不足。（1）企业总公司和一些分支机构一直还遵循传统经营理念，认为开展内部控制会消耗分支机构大量的人力、物力，不会带来什么实质经济效益。（2）有些企业总公司和分支机构认为内部控制只是简简单单的一种制度，在工作中只需要遵循这一制度即可，不需要做什么管理工作，而内部控制它的本质含义是通过控制管理来实现经营目标，来协调组织活动。若缺乏控制管理环节，则无法发挥内部控制作用。（3）一部分企业总公司和分支机构认为内部控制只是财务一个部门的工作，而没有明确其它部门和岗位员工在内部控制的权责，这样就导致在实际内部控制开展过程中，各部门和岗位员工不积极配合，难以保证内部控制顺利开展。

2.内控组织构架不合理。（1）很多企业的分支机构都属于非法人制，这种制度下，内部控制的执行力度会相对薄弱。（2）缺乏独立的、完善的内部审计机构，没有完全发挥内部审计的职能。很多企业中内部审计独立性较差，在实际工作中还受到其他部门和分支机构管理者的制约。（3）很多企业总公司和分支机构之间的关系相对复杂，尤其是分支机构的层次较多，不便于内部控制的开展，也降低了内部控制的效率。

3.缺乏有效的监督机制。内部控制实施效果的好坏，和企业监督机制有很大的联系。而现阶段，我国大多数企业都是通过审计来进行对内控的监督。上文已经说到，很多企业内部审计机构缺乏独立性，并不是直接服务于企业决策层，这就造成内部审计工作受其他人的制约，一部分刻意隐瞒审计事实、扭曲审计工作，从而牟取个人利益。同时，很多企业对总公司和分支机构的管理者的监督工作做得不到位，把重心主要放在了业务的内控监督上。

4.缺乏高效率的信息沟通系统。由于很多企业分支机构众多，各分支机构和总公司之间的信息沟通效率决定内部控制的质量。目前，很多企业没有建立高效率的信息沟通系统，导致内部信息沟通较为缓慢，甚至还会存在信息失真的现象。具体体现在以下几点：（1）企业没有建立一套完善的信息沟通系统，没有把总公司和所有分支机构建立起有效连接。（2）一些企业信息化建设较为落后，还没有高效率的信息传递渠道和信息交流平台。

5.内部控制水平不高。很多企业在制定内部控制制度以后，就没有后续的完善、改进工作。而随着市场环境的不断变化，企业财务管理及内部其他方面管理总是会出现各种各样的问题，在出现这种问题时，如果没有有效的调节内部控制制度，就会导致这些问题一直存在与企业经营管理中，不仅会损害到企业利益，甚至会阻碍企业发展。

二、完善企业总公司与分支机构内部控制的建议

1.完善的内控组织构架。（1）优化企业治理结构。传统企业想要完成到现代企业的转变，就必须不断推进产权制度改革。现代企业主张股份制的公司治理结构，企业总公司和分支机构也可以按照股份制的治理理念来建设治理结构，从而有效避免过去阶段总公司和分支机构权责不明确的现状，并保证内部控制顺利开展。（2）组织构架的完善需要从管理模式着手。首先，需要明确总公司和分支机构各部门及各岗位职工的权责，建立相对独立又相互制衡的管理权责。其次，优化企业分支机构的层次，做到简而精，从而加强企业对分支机构的控制力度。同时，还需要完善企业的决策系统，设定好分支机构的决策权力，对于重要、具有战略意义的决策，还需要由总公司来进行。

2.建立财务风险检测制度。防范企业风险是内部控制的作用之一，所以，企业想要完善内部控制，就必须建立一个科学的财务风险检测制度。首先，建立事前风险评估制度，对企业各项经营决策进行有效的分析，找出其中存在的问题，并提出改善建议。其次，建立事中风险控制制度，对经营管理及财务管理工作进行实时监控，及时发现潜在的风险，不断规范员工行为，从而避免风险的发生。最后，针对企业经营管理中较常出现的风险，企业必须做好预防措施，在风险发生时快速启动应急方案，从而及时控制风险，降低风险带来的损失。

3.加强对经营管理的控制。（1）建立岗位责任制度。首先，规范各岗位工作的工作标准，要求各岗位员工在工作中完全按照这一标准行事。其次，根据各岗位的具体职能来划分岗位责任、权利与义务。最后，加强各岗位之间的协调，并要求各岗位进行相互监督。（2）建立业务控制制度。一方面，对业务流程进行监督，业务的开展必须按照企业规定的流程进行。另一方面，加强对业务的风险监督，分析业务开展过程中存在的风险，并及时控制风险，从而保证业务顺利开展，并实现预期效益。（3）建立会计控制制度，对企业总公司和分支机构的会计工作进行监督、控制，确保会计工作符合会计规范，并提高会计核算的质量及效率，提高会计数据、信息的完整、准确，从而避免会计人员为了个人利益，利用自身职能便利而刻意隐瞒会计实时的现象发生。

4.建立内部控制信息系统。建立信息系统可以从以下几点出发：（1）企业要加强资金投入力度，加大对信息设备的购买力度，而企业内部控制信息化建设提供基础保障。（2）企业可根据内部结构，建立一个内部控制信息系统，该系统必须连接总公司和所有分支机构。加强对该系统的管理，设定好总公司和分支机构的权限，定期开展安全检测，保证信息系统的安全。（3）做好信息系统制度方面的建设，如信息交流制度等。提高企业总公司和分支机构的信息共享，确保企业内部控制信息高度透明。

5.加强对内部控制的监督。现代企业内部控制的监督工作大多都由内部审计机构来完善，所以企业想要加强内部控制的监督，首先需要建立一个相对独立的内部审计机构。不断提高内部审计机构的地位和权利，内部审计机构只对企业决策层负责，不受其它管理人员和分支机构的制约。其次，完善审计制度，尤其是评价方法方面，对企业总公司和分支公司内部控制的评价要求公平公正、客观真实。同时，还需要设定好审计工作开展的周期，按照月、季度、年来定期开展审计工作，提高审计工作的频率，从而加强对内部控制的监督。

三、总结

现阶段，想要改善我国企业总公司与分支机构内部控制，首先需要建立一个完善的内部控制组织构架，并加强对经营管理的控制，加强对内部控制监督，建立先进的内部控制信息系统，提高信息传递质量和效率，从而确保内部控制顺利开展，并有效发挥内部控制的作用，促进企业总公司和分支机构更好的发展。

[1]刘雅妮.浅析跨地区企业分支机构内部审计[J].会计师, 2012(19).

[2]王嘉力.浅析企业内部控制存在的问题及对策[J].山东工业技术,2013(4).

（作者单位：北京直信创邺数码科技有限公司）