基于中职学校财务内部控制的研究

【摘要】本文通过对中职学校的内部控制的内涵以及原则进行了简单的阐述，全面的概括分析了当前中职学校内部会计控制中存在的具体问题，在此基础之上提出了中职学校内部会计控制的具体策略与建议，希望能够给中职学校内部会计控制水平的提升带来一些有益的理论探索。

【关键词】中职学校；会计控制；问题；策略

内部会计控制这些年来已经成为了我国中职学校风险管理领域的一个重要课题，有关中职学校内部会计控制的研究方兴未艾，对于中职学校内控这一课题进行深入的研究可以更好的推动我国中职学校核心竞争力的不断提升。当前我国中职学校所面临的竞争环境发生了巨大的变化，面对当前激烈的市场竞争环境给中职学校内部会计控制提出更高要求这一客观现实，如何在加强中职学校内部会计控制已经成为每一个中职学校管理者不容回避的问题。

一、中职学校内部会计控制概述

1、中职学校内部会计控制概念

中职学校内部会计控制作为中职学校管理的一个重要内容，一直以来都是学者研究的焦点，不同学者从不同的视角对中职学校内部会计控制进行多维度的阶段，有的学者将内部会计控制看作是一个过程，有的学者将内部会计控制看成是一个制度，也有的学者将内部会计控制看成是一种方法。本文对于中职学校内部会计概念进行以下界定：中职学校内部会计控制是指中职学校为了实现会计信息质量，确保财务安全，达成中职学校经营目标而采取的一系列会计控制手段、方法、制度、流程等。从中职学校内部会计控制的概念来看，内部会计控制的基本目的是为中职学校的经营目标的达成服务，本质上属于中职学校管理的一种手段，中职学校内部会计控制需要全体员工的共同参与。

中职学校内部会计控制涉及到的基本要素包括以下几个基本方面：内部环境是中职学校内部会计控制的基础，中职学校的内部环境包括中职学校文化、机构设置、社会责任等内容；风险评估是内部会计控制的核心内容，即通过识别经营中与内控目标相关的风险，制定应对措施；控制活动是内控目标实现的手段，即实施制定的风险应对策略；信息沟通是内部会计控制的载体，通过收集内部会计控制相关信息，及时的传达给相关内控人员，确保信息在中职学校内部以及外部的有效沟通；内部监督是中职学校内部会计控制目的达成的有效措施，通过内部监督检查发现内部会计控制存在的不足，并改进内部会计控制实施。

2、中职学校内部会计控制原则

中职学校内部会计控制建设虽然并没有一个普遍适用的固定模式，毕竟不同中职学校之间的情况千差万别，但是以下几个基本原则却是中职学校内部会计控制所通用的。

一是全面性原则，中职学校的内部会计控制不是某些部门、某些个人的职责，而是需要全体员工、全体部门通力合作，全面落实。内部会计控制要覆盖所有的岗位以及环节，让每一个人都成为内部会计控制的责任主体。

二是审慎性原则，内部会计控制要做到风险预防第一，不能等到风险已经爆发再去被动的进行控制，中职学校要审慎经营，实时跟进内部会计控制，将各种潜在风险控制在较低的水平。

三是动态性原则，内部会计控制并不是一成不变的，中职学校应根据内外经营环境的变化，来对内部会计控制的制度、方法等内容进行动态调整，确保内部会计控制能够适应环境的要求，确保内控的有效性。

3、中职学校内部会计控制理论

中职学校内部会计控制理论基础主要是风险管理理论以及内部人控制理论。

风险管理是指经济主体在经营管理过程中对各种外显以及内因风险进行识别、评估的基础之上，运用各种风险管理手段化解风险以及减少风险带来危害的过程。风险管理理论与中职学校内部会计控制之间具有很大的契合性，利用风险管理理论来指导中职学校内部会计控制可以更好的提升内控效果。

内部人控制理论是指中职学校在经营权与所有权分离的背景之下，内部人凭借实质上对中职学校管理的控制权做出来有损公司所有者的行为。现代公司治理的典型特点就是所有权以及经营权的分离，公司的所有者委托经营者代其进行中职学校的管理，这就产生了所谓的内部人控制问题。中职学校的所有者以及经营者处于一个信息层面的不对称状态，为了避免中职学校的实际管理者利用其所掌握的信息做出有损所有者的行为，就需要出台相应的约束管理机制来控制管理者的行为，表面其自利行为。

二、中职学校内部会计控制存在的问题

1、中职学校内部会计控制意识薄弱

目前我国中职学校内部会计控制建设存在的最大问题就是内部会计控制意识薄弱，大多数中职学校对内部会计控制的重视还只是停留在表面形式上，缺乏对其实质上的重视，没有真正意义上把内部会计控制的建设提到战略高度。

2、中职学校内部会计控制环境分析缺位

在內部会计控制中，中职学校管理层没有的投入必要的人力物力进行中职学校内部会计控制环境的分析，从而导致中职学校内部会计控制制度、方法、流程、目的等都出现了差池。很多中职学校在盲目追求业绩的情况下，总是有益或者无意的去忽略内部会计控制环境分析，从而造成内部会计控制滞后于中职学校发展的需要，与环境之间出现脱节。

3、中职学校内部会计控制体系不够完善

许多中职学校缺乏现代化的经营理念和管理方式，往往重于事后的弥补而忽略了事前的控制，缺少自我防范和约束机制，这无疑影响了内部控制效率同时增加了内部管理的成本；资产控制方面，许多中职学校常常将目光局限于钱财等有形资产的管理控制，而忽略了会计信息、员工素质等无形资产方面的控制，影响了内部会计控制作用的全方位发挥；在考核和奖惩方面，缺乏系统有效的监督激励措施和专门化的管理机构，削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和积极性。

三、中职学校内部会计控制策略探讨

1、提升中职学校内部会计控制意识

中职学校管理者要对内部会计控制建设的内涵、目的等有一个全面的了解，要构建专门的内控建设领导小组，由该小组来全面的负责内部会计控制工作的开展，这一领导小组要由中职学校的高层管理者作为组长，高层管理者的介入有助于进行各个职能部门之间的沟通与协调。中职学校要从战略的角度来统筹安排中职学校内部会计控制管理工作，立足于中职学校发展战略进行此项工作的整体部署，同时中职学校要加大宣传力度，通过不断的强化内部控制的宣传，来让中职学校广大员工全面的意识到内部会计控制的重要性，减少其对于内部控制的抵触。

2、做好内部会计控制内外环境分析工作

中职学校要做好内部会计控制内外环境分析工作，中职学校内部会计控制外部环境分析涉及到宏观环境分析以及行业环境分析，宏观环境分析主要涉及到经济环境、政治环境、文化环境、技术环境等四个方面，从行业环境来看，中职学校内部环境方面，主要考察的是中职学校学生的需求量、就业率、技术水平等内容，如果中职学校内部环境良好，处于一个积极扩张的环境中，中职学校核心竞争力比较强就可以实施激进的内部会计控制策略，反之则不。中职学校有必要设置专门的岗位进行内部会计控制环境分析，为中职学校内部会计控制决策提供更全面的信息，实现决策正确性的提升。

3、构建中职学校良好的控制体系

加强实物资产控制活动，注重培养、提高实物资产管理人员的素质，建立健全实物资产内部控制制度并认真执行，加强对中职学校实物资产的购进、耗用、报废等各个环节的控制，建立定期盘点制度，掌握资产动态信息，加强控制。完善会计系统控制，中职学校应从两方面实施和完善会计系统控制：一方面加强岗位和人员控制。岗位的设置应遵循不相容职务相分离的原则；另一方面，中职学校应重视利用会计电算化系统进行内部控制，同时应注意将制约监督功能融入软件系统，如按照工作人员不同的职责设定不同的系统进入及处理权限等。

【参考文献】

[1] 林丽娜. 中职学校内部会计控制研究[J]. 经济研究导刊， 2013（36）.

[2] 王 玮. 我国中职学校内部会计控制问题分析[J]. 现代商贸工业， 2010（17）.

【作者简介】

韦巧玉（1984—），女，本科学历，广西河池市卫生学校会计，主要研究方向：会计学、内部控制。