试析中小学财务风险预警指标体系的构建与发展

文/陶红芳

试析中小学财务风险预警指标体系的构建与发展

文/陶红芳

为了避免财务风险的发生，建立行之有效的风险预警系统是当前中小学校财务管理发展的必经之路。在财务风险预警系统中，合理又贴合实际的风险预警指标是顺利进行财务风险预警管理的关键。本文通过对当前中小学校财务风险状况的分析，对现阶段中小学校财务管理风险预警指标体系做了简要陈述。

中小学； 财务风险； 预警指标

一、中小学财务风险问题

在中国这个人口大国中，承担着基础教育重任的中小学校数量相当庞大。同时，中小学校的建设与发展与祖国发展的未来息息相关，因其肩负着输送更多更好优质人才的重要作用。然而，同中小学校所承担的重要的历史和社会重任相比，中小学校在发展的现状上却存在严重的不足。随着中国国力的飞速发展和国际综合竞争能力的不断提升，中小学校从现状上来讲面临着基础薄弱、制度不完善和发展较为缓慢的种种不利景象。由于中小学的发展中存在的问题，在实现为祖国培养大批优质人才和加速教育事业发展上则显得心有余而力不足。这些问题背后的真正原因，是由于学校的财务管理和实施上没有建立有效的、落实到位的内部控制制度。2014年起开始实施的《中小学校会计制度》中明确规定，为了降低舞弊和腐败的风险，需要迫切加强中小学校的内部控制。在内部控制制度的建立过程中，完善的风险评估系统是内控工作开展和实施的重要环节，通过对中小学校现行的管理体制中相关风险的系统分析，可以制定有效的应对策略，从而改善当前中小学校发展和管理中的问题。

二、中小学财务风险产生的原因

（一）风险意识淡薄

目前，我国大部分中小学校均属于国家的基础教育设施，属事业单位性质。中小学校用于发展和建设上所需要资金主要依赖于政府拨款来实现。因此，中小学校内的财务管理部门和机构在发展上基础相对薄弱，财务管理人员也缺乏相应的、现代化的管理意识和理念。因此，目前大部分中小学校的领导和财务管理人员的风险意识不强。

同时，中小学校在管理考核上，接受的多是来自教育局和上级领导部门对于以升学率为主的教学质量的考核。因此，中小学校校长和管理领导在学校财务管理和经济责任审查工作上还没有足够的重视程度，而是更加倾向于将精力放在发展学校的教学事业上，对于学校内资金使用的状况管理能力较差，有的学校领导和管理层甚至没有意识到正确的财务管理对于学校在发展上的重要性。

（二）风险预警系统不健全

从当前中小学校发展的现状来看，大部分的中小学校风险评估机制都存在不健全的问题，有的发展弱势一些的学校甚至不存在风险评估机制。一方面，当前中小学校财务管理方面的人事制度相对还比较落后。学校在人事管理方面，重点多集中在教师团队的管理上，员工的绩效考评制度主要适用于教师队伍。而在财务管理人员的队伍管理上，同时存在着人员专业水平较差导致的业务能力过低和薪酬制度欠缺导致的从业积极性过低的“双低”现象；另一方面，我国现行的风险机制管理上的办法和规则，大多针对于企业的管理，并不是很适用于中小学等基础教育事业单位。对于我国大多数中小学在财务管理方面的制度来说，在某些方面依旧存在一些欠缺。因此，中小学校在制度上很难建立切实有效的风险评估机制。

（三）学校建设盲目扩大现象严重

随着经济发展和人民生活水平的不断提高，中小学生的教育状况越来越受到来自全社会和家长的重视。因此，各大中小学校开始通过加大师资力量的投入和基础设施建设的改善来满足其扩大招生，增强教学实力的目的。然而，在各个中小学校快速发展的脚步面前，国家和政府资金的投入还远远不能够满足中小学校建设的需要，因此，中小学校的领导和管理层在进行学校建设时开始倾向于社会金融贷款，从而加大了学校的财务风险。然而，我国中小学校财务系统的发展普遍难以跟上学校师资力量的发展，再加上长期依赖于政府拨款生存的现状，中小学校财务管理过程中的风险意识和应对风险的能力都十分薄弱。目前由于风险预警系统和应对机制的缺失，我国中小学校的可持续发展面临着非常不利的局面。

三、中小学风险预警指标体系的构建

风险预警指标体系是风险预警系统中的重要组成部分。科学有效的风险预警指标体系对当前财务状况可以起到监测、判断、预警的作用。学校财务风险预警指标体系要建立在学校财务状况正确分析和评价的基础上，形成能够真实反映中小学校面临的财务风险状况的指标体系。中小学校财务预警指标体系主要由支付能力指标、信贷能力指标、管理能力指标三个部分组成。

（一）中小学校支付能力指标

支付能力指标，主要用于计算某一学校年内结余资金在学校正常情况下可以提供的资金周转的月数。这个指标所得的数值越大，表示这所学校在一定时期内的支付能力越强；所得数值越小，证明学校支付能力越弱，需要学校财务管理部门通过一定的手段和办法，增加学校的流动资金，防止由流动资金链断裂导致的财务风险出现。

学校结余资金可周转月数=（学校目前流动资金+校年末财政结余）/学校月平均支出金额

学校月平均支出金额=学校平均年支出总额/12

（二）中小学校信贷能力指标

随着学校发展步伐的加快，许多中小学校倾向于通过社会金融借贷的办法来筹资进行学校规模扩大建设和师资力量建设。然而，中小学校作为基础教育事业单位，其本身财务能力相对较差。由于缺乏对自身偿债能力和负债能力的了解，学校在进行筹资时极容易产生财务风险，威胁到当前中小学校的健康发展。

首先，中小学校的偿债能力指的是中小学校偿付到期债务的能力，多用资产负债率表示，如果学校出现资产负债率过高的情况，则可能会导致学校资产在某个时间段内对债权人的偿债能力降低，因而使得财务风险上涨。

学校资产负债率=（负债总额/学校总资产）x100％

其次，学校的负债能力指的是学校收入的总投入中负债资金所占的比例，反映的是学校在排除支出情况下的刚性还债能力。学校能够承担的负债能力一般可以用该校收入负债率表示。

校收入负债率=（学校可供负债资金/学校年总收入）x100％

在学校财政管理的实际情况中，当收入负债率越小的时候，可以证明这所学校在负债能力上越强；相反，若收入负债率越大，则证明学校所承担的负债金额越趋近于安全警戒线，在财务管理过程中需要进行格外的注意。

（三）中小学校管理能力指标

中小学校的管理能力指标主要用于反映学校在完成预定教学目标的过程中教育资源和教育资金的利用情况，这个指标可以用于反映中小学校资金的日常管理状况。一旦学校在资金的日常管理中出现了问题，就有可能发生财务风险。这类指标主要用于监控中小学校资金的日常管理和流向，保障教学工作的顺利开展。学校的管理能力指标主要由学校的学生管理指标、财务的经费管理指标和资产管理指标这三个不同方面的指标构成。

学生管理指标=（在校学生生均收入/在校学生生均支出）x100％

学生管理指标表示了学校在学生培养上资源利用的效率，该指标越大，证明学校在学生管理上的工作做的越好，反之则越差。

校经费管理指标=（校经费支出/校支出总额）x100％

经费管理指标主要用于反映学校在日常公共管理各个项目投入上经费所占的比例。该指标越大，则证明学校用于公共管理的经费越高，学校的可使用资金正在被学校日常财政和人员支出渐渐消耗。反之，经费投入过少，则表示学校在日常管理工作上有所欠缺。

资产增长指标=（本年度固定资产总额-上年度固定资产总额）/本年度固定资产总额x100％

这个指标主要用来表示学校每年的固定资产设施建设投入的情况以及学校固定资产的年均增长情况。该指标越大，表明学校在建设工作中取得的成果越大，反之该指标越小越接近风险预警线；若该项指标过小，则证明学校的发展过于缓慢，需要引起领导部门的重视。

四、结语

随着国家对中小学基础教育工作重视程度的不断攀升，我国中小学校伴随着经济的发展也在进行快速的发展建设。然而，在我国中小学校的财务管理工作中还存在着很大的缺陷和不足，给学校的发展带来了极大的威胁。对于当前中小学财务风险机制建设来讲，采取合理的风险预警指标，是迈出风险管理制度建设与完善的第一步，也是最关键的一步。

［1］沈惠君.财务风险管理视角下的事业单位内部控制探讨［J］.企业改革与管理，2014，04:183-184.

［2］王树理.浅析事业单位财务风险及其防范［J］.行政事业资产与财务，2016，03:44+43.

（作者单位：临安市会计核算中心教育分中心）

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和工作量测算两者相结合，才能做好预算的编制工作。

（四）增强系统管控力度

一是运用报销系统总额控制。将报销系统与预算系统相结合，任何一笔资金的支出都需进行预算校验，真正实现无预算无支出。二是细化预算系统控制规则。根据重要性原则设置预算软件的控制层级，对重要的费用实行总额和标准控制双重控制，对项目类资本性支出实施预算单项控制。三是运用系统编制月度预算。解决目前月度预算手工汇总慢、难以实时跟踪、月度预算与年度预算脱节等问题，提高预算管理工作的效率。

（五）建立合理考评机制

考核与奖惩是预算管理的生命线，要探索、总结，建立起科学合理的预算考核机制。一是要平衡设置考核内容。要建立以预算执行结果为主导，结合预算过程管理和企业内部管理，运用平衡计分卡原理，全面合理设置预算考核内容。二是要合理设置分值权重。在对各个部门进行考核的时候要充分考虑各部门的业务量、业务类型的不一致，分权重设置考核的分值；三要建立预算偏差调整机制。针对政策性原因或是其他不可抗因素导致的预算执行偏差进行考核剔除；四要注重考核结果应用。要及时的通报月度、年度预算执行情况，并将结果纳入各单位、各部门的绩效管理，用考核倒逼预算管理工作。

（六）加强预算文化宣贯

要加强预算管理培训，对单位领导、归口部门以及预算部门分层级进行不同的培训工作，不断增强全员预算管理的大局意识，增强降本增效的人为意识，营造浓厚的预算管理文化，让预算管理真正成为企业开源节流、降本增效的重要工具。

四、结语

全面预算管理工作的深入开展是一项长期复杂的工作，相信随着行业预算管理的日益重视以及思想观念的逐渐转变，全面预算管理将不断推动行业提质增效、转型升级，为行业的持续健康发展做出新的贡献。

（作者单位：福建省烟草公司漳州市公司）