中小企业内部控制问题及对策研究

文/朱佳慧

中小企业内部控制问题及对策研究

文/朱佳慧

随着中国经济贸易一体化进程加快，尤其是受近些年金融危机的影响，在中小企业出现各种经营风险以后，各企业逐渐意识到内部控制的重要性。本文首先对中小企业的内部控制现状进行分析，最后提出相关意见措施。

中小企业；内部控制；问题分析；相关对策

一、内部控制的概念

COSO委员会在《内部控制——整体框架》中对内部控制有如下界定——“内部控制是由企业全体员工实施的，为经营效率、财务报告的可行性、是否遵循相关法律等目标的达成而提供合理保证的过程。”《企业内部控制规范》中对内控的定义是“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企业发展战略的过程”。

二、中小企业的界定标准及特点

（一）我国对中小企业的界定标准

（见表1）

表1　中小企业的界定标准

（二）中小企业自身的特点

1.规章制度松散，风险控制能力差。中小企业的制度特别松散，与一些大企业比起来，它的生产运营并不是根据市场需求而定，只注重眼前的利益，常会因此缺少长期的风险控制体系。

2.所有权、经营权集于一身。与大型企业相比，中小企业一般都是所有者即管理者。在这些企业中，即便有极个别的也以现代企业制度来运作，但是它们的组织结构和决策机制依然很单一，往往所有权和经营权都是集中于一人。

3.人才流失率高，“百年老店”不多见。中小企业成立早期，以其高效率低成本的运作，常常能带来较高的利润。然而，伴随着经营规模的不断扩张，中小企业规章制度的不健全、工资水平比较低，发展空间受限制等问题也经常出现，常常导致人才的流失，而自身也陷入各种经营困难，导致企业难以发展。

4.财务人员素质较低，信息化程度低。中小企业往往难以招聘到专业素养较高的财务人员，而且目前依然有很多企业采用手工记账。就算采用了电算化的方式，财务系统的作用也只停留在简单的记账上，几乎也就谈不上财务会计和管理。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制监督制度不健全

对企业监督的主要举措就是依靠审计手段，审计手段分为外部审计和企业自身的内部审计。对于中小企业来说，自身的内部审计更加重要。但90％的中小企业并没有在企业内部设置相应的审计部门，或者即便设置了审计部门也不能充分发挥相应的作用。

（二）治理结构不健全

中小企业的治理结构缺乏严格有效的执行力，虽然企业在形式上建立了董事会，但是其董事长是由其控股公司法定代表人兼任，这就导致了企业与控股股东在资产、财务、人员等方面很难实现相互独立。

（三）企业文化建设缓慢

企业文化一般由整体价值观、领导者理念与风格、员工行为守则等几个方面构成。想要发展成为成长较快、效益较好、员工集体素质较高的企业，它就必须加强文化建设。然而目前来说，中小企业并不怎么重视建设企业文化，员工之间也缺乏凝聚力。

（四）不注重企业的风险管理

风险管理是以识别可能会影响目标实现的潜在因素为目的而实施的。很多中小企业在进行投资决策、财务决策以及经营管理决策时都带有很大的盲目性，没有建立起风险分析和管理机制，这种做法将会带来很大的经营风险。

四、中小企业内部控制问题的相关对策

通过以上对中小企业的分析，本文提出了完善中小企业内部控制制度的建议：

（一）发挥内部审计的监督作用

内部审计作为内部控制重要的一环，具有经济评价的职能，并且对企业内控的实施和监督有着关键的影响。因此，中小企业需要在内部设置相应的审计部门，并确保审计部门在企业整体中拥有着较高的地位，才能让它充分发挥监督的职能，完善企业内部控制。

（二）内部控制的基础是公司治理结构

从上文中可以看到，所有权与经营权集于一身是中小企业的重要特点之一。然而，对于公司治理结构来说，如何建立起所有者与经营者之间奖惩有效、权责明确的委托代理关系、以及如何充分发挥董事会、监事会的作用，都对内部控制的效果产生很大影响。

（三）重视企业文化的作用

企业的内控都是针对“人”来计划并实施的，企业文化的长期存在和发展在企业内部会形成一种控制观念，很大地改善企业内部控制的效果。因此，中小企业如果要完善企业内部控制，就必须对企业文化的作用加以重视。

（四）建立中小企业财务风险预警机制

缺乏长期有效的财务风险预警机制是中小企业缺陷之一。现如今，市场竞争如此激烈，中小企业应当建立有效的财务风险预警机制，以便能够及时对监测经营出现的相关情况提出警告，为企业减少财务风险所带来的不必要的损失，在以后的工作中也能够防止同类的财务风险再次出现。

［1］财政部证监会审计署银监会保监会《关于印发企业内部控制基本规范》的通知.财会2008，17号.

［2］董美霞，戴松梅.我国企业内部控制评价研究［M］.山东大学出版社，2010.

［3］范弘亚.公司治理与内部控制关系浅析［J］.市场周刊，2011.

［4］耿云江.理论与实务联动，共同推动中国内控体系贯彻实施［J］.会计研究，2011，（2）：91-93.

（作者单位：南京财经大学）