浅议营改增对企业财务管理的影响——以烟草行业为例

湖南省邵阳市烟草公司 李琴

浅议营改增对企业财务管理的影响
——以烟草行业为例

湖南省邵阳市烟草公司 李琴

烟草具有非常高的经济价值，现如今的烟草行业已成长为规模庞大的产业，在地区经济发展、国家财政收入方面做出了突出的贡献，能提供大量的就业岗位，在改善民生、社会财富再分配领域起着重要作用。营改增是我国税制改革的关键一步，关系到整个社会、各行各业的方方面面。因此，本文从营改增的主要内容及意义出发，结合烟草行业自身特点，分析营改增对烟草行业的影响，并提出了相应措施，以帮助烟草企业在新的税收制度中持续发展。

营改增 财务管理 烟草行业

2012年1月1日，上海率先对交通运输业、部分现代服务业进行营改增试点改革，同年9月1日～12月1日，营改增试点扩大至北京、天津、广东等10个省市；2013年8月1日，营改增的试点范围推广至全国，2013年～2014年，广播影视服务、铁路运输业、邮政业及电信业行业纳入税制改革；2016年5月1日，中国将试点范围扩大至所有行业，至此，中国将全面告别营业税[1]。

目前，营业税已不再适应经济的发展要求，它重复征税、不利于监管等问题阻碍了企业发展，不利于我国经济结构的优化升级[2]。营改增更好的适应了国内经济的发展，是我国税制改革中的必然结果。新形势下，税制改革是烟草行业发展的一个契机，企业要抓住机会提高经济效益，采取有效措施应对税制改革带来的问题。当前国内经济发展决定了营改增的必要性，是当前税制改革迫在眉睫的必经之路。尤其在当前新形势下，烟草行业如何顺应税制改革趋势，合理规避营改增可能带来的负面影响，提高企业效益成为了亟待研究的新课题。

1 概述

1.1 营改增的主要内容

营业税和增值税同属于流转税，营业税是按营业额进行征收的一种税，属价内税，其具有计算方法简便、核算清晰的优点，但这样就会导致企业要不断缴税，有时甚至会重复缴税，这种缺陷在无形中就会加重企业的经济负担，对企业的发展产生消极影响。增值税属价外税，是对增值额征税，它的计税标准是产品在流转过程中产生的增值额，当期销项税额与当期进项税额之差即为应纳税额。

1.2 营改增的现实意义

1.2.1 有利于完善税制，降低企业税收负担

增值税具有逐环节进行征税、逐环节进行扣税的特点，避免了营业税不断纳税、重复纳税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。譬如，现代企业生产经营的过程，不仅需要原材料或配件，同时还需要厂房等不动产及水电、运输、通讯等众多服务，税制改革之前服务业或不动产的税收并不能抵扣，因此形成了重复纳税。实行增值税后，服务业和不动产的税收可以抵扣，从而能有效规避企业重复征税问题。

1.2.2 有利于企业产业结构的调整

实施营改增有效的促进了企业之间的相互融合。税改之前，制造业与服务业征收的税种不同，使企业之间的融合性较差，在全面实行增值税后，两者实施相同的税种，税收负担在企业之间平均分摊，税收链条得以完善，有利于产业结构转型。同时，企业的税收负担降低，就会有更多的资金投入到设备升级、提高技术水平、增大科技创新力度、企业向科技密集型转型，有利于调整企业内部结构。

1.2.3 有利于促进社会经济增长

在减税刺激下，营改增对于市场经济的发展具有明显作用。彭艳芳[3]认为，虽然在增值税的实行过程中有些企业的税额呈现出增加趋势，但是从整体来看，营改增的减税作用十分明显。一方面，从生产者的角度来说，生产与销售环节的税收降低，企业可能会降低产品或服务的价格，增强企业的核心竞争力。另一方面，从消费者的角度来说，较低的价格会吸引更多的顾客，最终增加经济总量，扩大税基，增加总税收，从而形成良性循环。

2 营改增对烟草销售的主要影响

烟草行业作为我国经济体系的重要组成，对于经济的发展具有不可替代的作用。张梅芳[4]认为，国家的税收政策对烟草商业具有明显的影响作用，在大幅度税制改革之后，不仅差旅费、培训费、会议费等费用可以抵扣，而且外购、租入等不动产的支出也可以抵扣。许多企业不仅减轻了税务负担，在财务管理、经济效益等方面也都具有明显提升，在一定程度上增强了企业活力。本文将从以下几个方面讨论营改增对于烟草企业的影响。

2.1 营改增对烟草行业物流成本的影响

交通运输是烟草企业生产和销售过程中必要的组成部分，烟草企业依靠大规模的烟草生产以及批量的销售来实现企业的经济发展。由于路桥收费站不会开具可抵扣的增值税发票，以及驾驶员税收意识淡薄，不愿开具发票，导致这部分进项税不能抵扣，再加上税制改革之后，交通运输业的税额由3%变为11%，税额大幅上调，这两部分导致了企业的交通运输税收不降反增，导致烟草运输过程中的成本增加。

2.2 营改增对烟草行业企业财务管理的影响

营业税改征增值税会对企业会计核算产生影响。营改增之前，企业计算营业税的方法较为简单，它按照一定的比例税率对营业额进行征税。改征增值税之后，相对于营业税，其细节问题较多，流程复杂，同样其应纳税额的计算、纳税的申报、税款的缴纳与抵扣等环节的核算难度增大。

2.3 营改增对于发票管理的影响

新的税制对企业发票的管理也提出了新的要求。在管理发票的时候要正确使用专用发票与普通发票，严格按照税务部门的规定开具发票，防止不正确使用而带来的损失。另一方面由于增值税发票的限额比较低，而大额发票的申请时间较长，这对于企业的运行也带来了不便。

3 营改增之后烟草企业应采取的措施

营改增作为经济发展的必然产物，它是适应社会的，因此，烟草企业要做好一切措施来应对问题，积极投入到营改增的建设中，本文将提出以下几点建议。

3.1 加强烟草企业内部管理，完善企业财务管理制度

烟草企业要建立和完善财务管理制度，加强企业内部监督。在营改增之后，由于旧的管理体制或许不适应新的发展要求，因此企业要加强对财务工作管理，可以根据营改增的特点以及相关的要求来制定财务管理制度，改进账务处理流程。

3.2 提高烟草企业财务管理人员的专业素养与工作能力

财务管理人员肩负着优化企业财务管理水平以及保证资金的正常运转，是一个公司的关键组成部分。由于营改增对于财务管理人员提出了新的要求，企业亟需建立高素质的财务管理团队，因此企业要加强对本公司财务管理人员的相关技能培训与再教育，以提高财务人员的工作能力。

3.3 烟草企业做好纳税筹划

营改增对于企业发展的一个良好契机，包含着许多优惠政策，因此烟草企业要进行纳税筹划，在法律允许的范围内将应缴税额降到最低。企业要从自身实际出发，在新的税收制度的指导下制定最优税收筹划方案，最大限度的降低企业税负。在选择合作企业的时候要尽可能的选择可以开具增值税发票的公司，从而实现税负的转嫁。

3.4 烟草企业加强增值税发票管理，有效防范风险

企业的财务员工要加强增值税发票管理意识，在日常工作中加强对发票的管理与监督，对于假发票、违规发票的报销要坚决进行抵制，维护企业的经济安全与正常运营。

4 结语

营改增是我国税收发展的里程碑，对于我国经济发展、社会进步具有重要的意义。增值税克服了不断征税、重复征税的缺点，降低了企业的纳税负担，有利于企业内部结构升级。同时营改增之后，企业仍然面临着一系列问题，因此要积极采取措施规避风险，及时适应改革，才能使企业在营改增之后获取得经济效益及更长远的发展。

[1] 孙敏.“营改增”对烟草多元化经营的影响[J].东方烟草报, 2014(3).

[2] 廖明江,罗曦,高启华.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].新经济,2016(2).

[3] 彭艳芳.“营改增”对经济增长的影响分析[J].经济研究参考, 2013(48).

[4] 张梅芳.营改增对商业企业的影响探讨——以烟草行业为例[J].商务必读,2016(22).

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：2096-0298(2016)12(c)-079-02