完善内部控制推进水库经济发展研究

于荣英

【摘 要】目前，我国水库建设工程的数量规模越来越大，已经逐渐成为水利建设项目中的一个重要组成部分。水库的建设利国利民，对减少水文灾害和促进社会经济的发展具有积极作用。我国水库建设现在基本都交由相关的水库管理局进行负责，由水库管理局统一监督和管理。为发展水库经济，水库管理局现已推出了一系列的发展策略，并取得了一定的成效。但在单位内部控制方面上仍然还存在着一些问题，对水库经济造成了不良的影响。本文以发展水库经济为目标，将从内部控制的现存问题着手，提出相应的解决措施来推进水库经济的发展。

【关键词】水库经济；内部控制；现存问题；解决对策

一、引言

水库建设在今天有着愈加重要的现实意义，能够调节水资源和改善生态环境，为社会经济提供了水资源的支持，因此水库建设管理将会是水库管理局的工作重点。日前在水库的建设以及管理中尚有不足，尤其是内部控制上，相关单位内部控制体系松弛，严重阻碍水库经济发展。为更好地发挥水库建设的生态效益与经济效益，水库管理局现阶段应该以强化内部控制为首要任务，进一步建设完善、严密的内部控制体系，有成效的控制水库经济活动。

二、水库管理局内部控制的现存问题

1.水库管理局内部控制环境较差

内部控制意识将会引导管理者的工作方向。由于水库管理局内部控制意识淡薄，很多的领导对内部控制的知识不够了解，不重视内部控制体系的建设和完善。有些水库管理局虽然意识到内部控制制度的重要性，制定了严密的内部控制制度。但是在实际的执行过程中，大多数制度都仅仅局限于书面文件，却没有得到有效地落实，基本都流于形式。还有的水库管理局甚至完全没有内控意识，缺乏科学合理的内部控制体系，对水库的建设与管理处于随意、松散状态。而且单位工作人员的专业知识水平低，无法满足内部控制工作的要求，让单位的内部控制制度执行的效益变低。

2.单位内部的内控机构设置不到位

内部控制一个重要内容就是利用单位内部分工而产生相互制约、相互联系的关系。水库管理局现在的岗位设置缺乏合理性，出现一人担任多职、经济业务过多重叠等情况。特别是不相容职务的分离控制不足，一人担任容易产生弊端的多个职务，徇私舞弊的行为几率增大。还有受财政经费和人员编制的影响，很多的水库管理局没有设立专门的财务管理部门，也没专业的财务管理人员，这些都极易造成单位财务管理面临财务风险。

3.水库管理局的内部控制监督体制缺失

监督是单位内部控制制度落到实处的必要保障，只有达到全面的监督，单位的内部控制制度才能持续有效的运作。单位缺失内部控制监督体制的体现主要包括以下几个方面：一是缺乏有效的内部审计系统，内部审计作用难以体现。很多的单位没有设置独立的内部审计机构，致使内部监督机制无人执行。另外就是片面认识内部审计的职能，将内部审计局限在账务审计上，缩小内部审计职能的范围。二是内控监督制度设计不合理，内部监督权力的分散严重。首先是单位在初期设置内部监督制度时，根本没有根据内部控制制度来进行设计。其次内控监督制度下的机构不合理，使机构的监督权力分散，在实际行使监督权力时都以自身机构的利益为出發点，导致内控监督效果不大。

4.财务与业务管理衔接不上，产生脱节

现在管理单位的财务部门只承担了核算、付款的职责。财务部门大多数都对单位的业务管理事项的实施过程以及执行结果一无所知，仅仅只负责核算业务管理部门的账目。这就会导致了业务管理部门拥有很大的独立性，使业务管理部门处于内控监督之外；在水库工程项目建设中，没有对建设资金的使用进行监督，一味地“按账付款”，极易出现财务管理风险。

三、完善水库管理局内部控制的相关建议

完善内部控制是水库管理局发展水库经济的重要手段，内部控制是否有成效，直接关系到水库经济效益是否能够实现。所以如何建设和完善内部控制制度是管理单位发展水库经济亟待解决的问题。

1.强化内控意识，营造良好的内控环境

想要营造良好的内控环境，首先要强化水库管理局的领导人的内部控制意识。单位领导人要主动的了解内部控制的知识，增强对内部控制制度的重要性的认识。还应学习与加强内部控制有关的措施，在了解自身单位的内部控制状况的基础上，对完善单位的内部控制制度进行一些有益的指导，建设科学严密的内部控制制度。其次，强化相关工作人员的内控意识同样重要。让工作人员在专业的内控制度培训中继续学习，增强内控意识以及业务处理能力，树立现代的内部控制观念。

2.科学合理地设置单位内部的组织机构

组织机构是单位内部各项工作进行指挥、控制的组织基础，完善内部控制，需要从单位的组织机构开始。在设置内部结构时，单位管理者要考虑内部控制的需要，也要考虑实际工作的需要，以保证内部机构的合理科学。根据内部控制规范来明确各管理机构在决策、执行等方面的职责分工，在他们之间形成相互制衡的关系，以避免在决策和执行过程中的个人独断，保证决策的科学和良好的执行力。根据内部控制要求划分单位各科室的权责分配，对内部组织机构和职责分工要由整体的规划，防止出现职责不明确，相互推诿或者业务交叉的现象。还应当遵循不相容职务相分离的原则，加强不相容职务的控制力度，保证不相容职务的分离，发挥内部控制作用。

3.强化单位内部控制的监督力度

强化单位内控的监督力度需要建立内部控制监督制度，用制度规范内部监督的程序、标准、方法等。强化内部控制的监督尤其要发挥内部审计的监督作用，单位要设立独立的内部审计部门，改变传统的审计监督观念，将内部审计覆盖到内部控制的所有环节，特别地对内部控制的薄弱环节和失控点进行跟踪审计监督。强化内部审计，有利于完善单位完善和落实内部控制制度。

4.强化会计系统控制，强化物资财产保护控制

会计系统的基础控制是组织内部控制的首要环节，需要加强会计记录控制，严格规范做账记录、账簿核对等环节。一方面可以建立会计人员的岗位责任制，在会计人员的分工之间形成相互制约的关系。只要经济业务一发生，以复式记账的方式记录，防治经济业务的遗漏和错误，并及时加以改正；另一方面还要加强资产保护控制，水库管理局的水库项目的建设资产多为财政拨款，这就需要单位加强资产保护。管理单位要在水库工程建设前要进行科学的预算管理，工程建设过程中要实时监控，建成之后还要验收及竣工决算，水库建设期间要严格禁止无关人员接触物资财产。最后让物资与财产的盘点结果与会计记录相比较，如果两者数据不一致，那就说明在资产管理上出现了问题。

5.健全水库管理局的内部控制制度

健全水库管理局的内部控制制度一方面要强化预算管理控制。预算控制是内部控制的重要组成部分，涵盖经济活动中筹资、采购、生产等诸多方面。管理单位要注重编制和执行力，预算编制要依据单位的实际情况和单位财力制定，符合内容准确完整、制定及时等要求；执行过程中必须要严格按照预算编制，不得有任何人改变预算编制和超预算；另一方面要加强风险防范控制，管理单位要建立相应的风险防范和评估机制，提升单位风险应急能力，避免陷入风险。

四、结论

水库建设处于水库管理局的管理之下，只有管理单位推行一些措施才可以使水库的经济得到发展。而只有加强了内部控制，这些措施就能真正地在发展水库经济中发挥成效，因此加强管理单位内部控制是发展水库经济的必然要求。综上所述，水库管理局一定要重视内部控制的重要性，通过加强内控制度建设、建立风险评估体系等一系列措施来完善内部控制，最终实现水库发展的经济效益。

参考文献：

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