信用卡套现审计思路及查证

刘桂君

一、信用卡套现的基本概念及其危害

信用卡套现是指持卡人不是通过正常合法手续（ATM或柜台）提取现金，而通过其他手段将卡中信用额度内的资金以现金的方式套取，同时又不支付银行提现费用的行为。主要危害：一是涉嫌非法发放贷款和超范围经营，扰乱正常的金融秩序。非法信用卡中介以广告方式向不特定社会公众发出交易邀约，通过代信用卡持卡人偿还到期款或协助持卡人刷卡虚假消费套现，向持卡人垫付或提供周转资金，从中收取高额手续费，严重违反了我国的相关法规。二是变相增加了信贷投放，削弱了宏观调控的效果。信用卡持卡人在不法中介的协助下，利用虚拟的刷卡消费套现，将取得的款项用于经营活动或其他用途。造成消费信贷转变为生产流通经营信贷、短期信贷资金长期化使用、资金流动性进一步增加的局面。同时也脱离了监管层的管理视线和控制，宏观调控的效果被削弱。三是给金融安全带来威胁。一方面冲击了国家对现金和反洗钱的日常管理体系，相关部门难以对套现资金进行有效的鉴别与跟踪，另一方面加大了银行经营成本和经营风险，持卡人套现后一旦无法还款，有时甚至是恶意欠款，发卡银行则必须承担相应的催收费用、恶意透支的诉讼费用，以及坏账损失的核销费用等。当信用卡套现泛滥、大量的套现资金累积到一定规模后，发卡银行将会背上巨大的风险包袱。四是助长欺诈和不法经营之风，破坏了社会信用环境。由于可以获得无风险的收益，非法信用卡中介活动的猖獗助长了不法经营之风，将可能诱使更多特约商户从事信用卡套现业务，进一步给社会信用环境造成破坏。五是容易诱发信用卡诈骗行为，使无辜者蒙受损失。部分名义持卡人在不知情的状况下被别人冒用申领了信用卡。

二、信用卡套现的本质

虚假交易是信用卡套现的最终本质。持卡人通过虚拟交易等手段，把卡内信用额度变为现金持有。因为信用卡一般都有免息宽限期，套现行为就相当于持卡人从银行获得了一笔小额免息贷款。配合其套现的商户，则相当于作为金融中介，非法办理了一笔免息融资业务，商户从中抽取手续费牟利。

三、信用卡套现的行为特征

从信用卡套现的交易行为分析来看，信用卡套现的行为的特征主要是通过持续、虚假的刷卡交易，循环使用、反复套现，将信用卡作为“额度转现金”媒介的该类贷记卡，其额度的使用往往会表现出比较有规律的周期现象。即：某个月中，持卡人在很短的时间内（如1-3天），即通过刷卡几乎用尽所有的卡内信用额度，至最后还款日之前再集中还款；并在完成还款、额度恢复后，立即再次重复以上的刷卡行为，持续往复、周而复始。信用卡非法套现透支融资审计重点关注企业、担保公司或个人批量使用信用卡，循环使用信用额度，虚构交易透支套现并将透支资金用于非服务贸易支出、民间借贷等问题。因此需要关注下列特征：

（1）信用卡高比例使用授信额度。检查领卡后或账单日后5日内快速使用90%以上信用额度；账户日平均额度使用率在90%以上，且大部分交易集中在固定某个或某几个商户的现象。

（2）异常还款和消费。到期日前全额还款，在信用额度恢复后短期内，再次使用信用额度在90%以上；多张信用卡在同一个商户快速使用全部信用额度的现象。

（3）大比例循环使用授信额度。检查一张或多张卡使用90%以上授信额度，到期归还款后再次循环使用90%以上授信额度，将资金集中某个账户用于非服务贸易项的现象。

四、非现场审计思路

在审计实务中，通过非现场对海量规模的贷记卡消费交易记录的大数据分析，从交易金额、交易时点、消费行为、还款行为等方面入手，提炼审计经验、便携审计方法、筛选疑点样本，从而多角度、多维度的深入分析，则可较为准确地对存在信用卡套现行为特征的卡、人和商户，达到精确制导、有效排查的工作成效。以下就持卡人通过集中式的消费与还款行为，形成短期高占用额度进行信用卡套现的特征，对非现场审计思路和方法进行逐一分析。

审计主要思路是根据贷记卡账单日，构建年度内每个账单期的首日与末日序列；并根据该序列，提取各账单期内的消费交易和还款情况，从中统计在账单期内存在短期内（2天内）高占用额度（9成以上）消费行为的情况（且单账期消费汇总额为接近授信额度）。具体包括：贷记卡账户资料提取、整形当年度12个月标识序列、提取贷记卡各账单期消费明细、关联贷记卡消费交易涉及我行商户明细、补充贷记卡消费明细账户信息、补充贷记卡消费明细客户信息、汇总贷记卡账单期消费交易情况、提取贷记卡各账单期还款明细、汇总贷记卡账单期还款交易情况、筛选账单期内存在N天消费X成以上额度记录、关联短期高占用额度消费账期还款情况、统计账户存在短期高占用额度消费行为次数、关联及统计短期内高占用额度消费且高集中度还款账户情况、统计存在相关特征消费交易所在商户、补充短期高占用消费行为交易所在商户信息。

构建的审计框架是：提取贷记卡资料信息、构建年度各月消费统计框架、统计单张贷记卡消费情况与特征、统计单张贷记卡还款情况与特征、筛选存在套现疑点特征的贷记卡审计样本、关联套现嫌疑贷记卡的还款信息、提取提供套现刷卡服务的商户信息。

如在某年度对某行开展的信用卡套现审计期间，审计人员以上述框架结果表为基础，对该行贷记卡消费类交易明细延伸做二次分析，尤其是对“持卡人信息”、“商户联系人信息”、“持卡人客户联系人信息”等要素之间的关联性，进行重匹配、再分析，进一步提取出4类线索特征表，用于对存在提供刷卡套现情况的商户进行集中分析与现场核实。

具体包括“某商户某日消费交易贷记卡客户联系人相同且涉及3户以上”、“持卡人与商户联系人或客户联系人相同”、“商户联系人与客户联系人相同”和“商户名称与客户单位名称相同”。

五、审计实务运用

（一）某商户某日消费交易贷记卡客户联系人相同且涉及3户以上数据特征显示：某年7月3日，客户张某、李某和王某，在商户“T市某有限公司”各消费3万元、3万元和5万元，且消费笔数均为1笔。客户信息资料，该三位贷记卡客户的联系人同为刘某。据此，审计重点是：批量开卡、批量用卡消费，以及消费结算资金的用途去向。

（二）持卡人与商户联系人或客户联系人相同的数据显示：某年度贷记卡客户代某在“C市某医材有限公司”共消费5笔，合计金额42万元；傅某在“T市某眼镜店”商户共消费8笔，合计金额9万元，商户信息资料，该两位贷记卡客户均为其消费交易发生所在商户的联系人。据此审计重点是：贷记卡持卡人在自己所联系或控制的商户上消费，以及消费结算资金的用途去向。

（三）商户联系人与客户联系人相同的数据显示，某年7月至9月期间，贷记卡客户董某、胡某等5人均于每月的同一日内，在商户“A商业公司”每人均发生消费交易1笔，且消费金额都同为3万元。根据商户和客户信息资料，以上贷记卡客户的登记联系人与消费所在商户“A商业公司”的业务联系人同为张某。据此，审计重点应该是：批量开卡后贷记卡由一人控制使用；贷记卡持有控制人在自己所联系或控制的商户上批量用卡消费后，消费结算资金的用途去向。

（四）商户名称与客户单位名称相同的数据显示，某年度贷记卡客户段某、袁某等3人分別在商户“A汽车销售服务有限公司”发生消费交易1笔、8笔和9笔，消费金额分别为3万元、160万元和240万元。资料显示以上贷记卡客户的登记单位名称与消费所在的商户名称相同。据此审计重点应该是：商户企业内部员工或存在关联的其他人员，办理贷记卡后，在该商户用卡消费交易的真实性，以及消费后结算资金用途去向。

六、现场审计查证

在以上审计分析过程中，发现某行批量开立的信用卡以及相关刷卡消费交易所在商户，存在非本人真实开卡、集中控制、集中套现、统一还款等违规行为。经现场审计查证，进一步锁定了审计证据，确认该公司存在批量开卡资料不实；申请POS机具用于批量刷卡；非持卡人账户转出资金批量还款等问题在同一台POS上循环套现等问题。

参考文献：

[1]吴丽.对信用卡套现合规管理的思考[J].经济研究导刊，2015（26）.

[2]李斐.信用卡套现风险防范对策研究[D].山东师范大学，2015.

（作者单位：中国农业银行审计局上海分局）