论提升内部审计监督在国有资产流失中的作用

张转维

摘要：近年来我国国有资产流失呈快速递增态势。在当前国有资产监督管理实践中，企业内部审计工作对防止国有资产流失发挥着重要作用。本文通过工作实践经验，提出当前内部审计在国有资产流失监督中存在的问题和提升内部审计监督在国有资产流失中作用的对策。

关键词：国有资产；流失；内部审计；监督

我国国有资产是作为一种全民共有财产，它是保障国家社会经济稳定发展的重要资产，管理人员要重视对国有资产的管理与审计工作，这样才可以确保国有资产的安全，才能充分发挥国有资产的作用，减少国有资产管理层内部的贪污腐败、暗香操作等行为，最终达到国有资产审计管理目标。在这样的情形下，极提升内部审计的监督作用，已经是我国经济管理工作的当务之急。但是当前我国国有企业内部审计在国有资产流失中监督中存在以下诸多问题：

一、当前内部审计在国有资产流失监督中存在的问题

（一）内部审计机构存在的问题

当前我国国有资产审计中还存在较多的问题，内部审计机构独立性较差就是其中之一，主要表现在两个方面：第一，内部审计机构设置不够科学。比如一些企业能够按照相关要求将内部审计部门独立出来开展相关工作，以确保审计信息的真实性和有效性，一些企业由于受到种种因素的影响没有将审计部门独立出来，这样容易受到企业高层管理人员的影响，无法很好的发挥审计工作的监督作用。尤其是在一些国有企业，因为审计部门的独立性不足，给一些不法分子可乘之机，使得国有资产流失量较大，从而不利于我国社会经济的良好发展。还有一些单位由于内部审计的定位没有涉及到最高管理层，难以对管理当局实施有效、甚至是最起码的监督，进而使国有企业管理当局侵吞国有资产的行为屡屡得逞。其次是经济独立性差。我国国有企业的内部审计机构在机构设置上的缺陷，使内部审计机构的经费来源基本上完全由其上级行政机关控制，使其很难在经济上独立，这种情况使得内部审计机构在从事审计业务时就显得“底气不足”。

（二）内部审计人员存在的問题

我国部分内部审计人员知识陈旧且结构单一，专业素质不高。许多内部审计人员还抱着传统的财务审计的概念，认为审计就是简单的查账。但是随着企业生产的发展，管理方法和技术日趋复杂，对企业生产经营、管理和控制也就更加重要。现代审计既有财务审计，还有经营审计、管理审计、经济审计、效率审计、事前审计和效果审计。观念滞后和知识陈旧且结构单一，严重影响了内部审计的质量和效果，使内部审计人员很难发现企业内部深层次的一些对审计而言相当重要的问题，造成管理当局的肆无忌惮、为所欲为。

（三）缺乏严格有效的质量控制体系

主要表现在没有或者缺乏审计质量控制标准以及相应的审计质量管理制度，这就使审计人员在履行职责时缺乏相应的依据和准则，在一定程度上为内部审计人员的渎职提供了空间，从另一角度看就是放任了管理当局的不法行为。

（四）内部审计职能定位不清

当前我国许多审计部门的审计专业素质较差，对审计工作重视度不足，对内部审计职能的定位不清，无法严格按照相关要求进行审计，从而影响了内部审计机构职能的有效发挥，为国有企业管理当局作弊提供了空间。

二、提升内部审计监督在国有资产流失中作用的对策

（一）合理设计内部审计机构

当前我国政府部门颁布了一系列有关内部审计工作的规定和条例，规定国有控股和国有独资公司在董事会下设立独立的审计委员会，并配备相应的专职工作人员。这样的规定虽然在一定程度上能够减少审计问题，但是与现实还存在一定的差距，因此还要继续做好内部审计机构的设计工作，比如要在给予审计部门更高的独立性，充分发挥内部审计的监督作用，减少其他部门对审计工作的干预，确保各项审计数据的真实性和有效性，最终达到审计工作目标，减少审计问题。

（二）准确定位内部审计的职能

在进行内部审计时需要充分发挥该项工作的职能，不仅要做好审查账目的工作，还要从企业实际状况出发来指导其生产与经营，以确保企业的发展水平，降低企业发展风险。审计过程中相关人员需要积极提出合理的建议，全方位进行内部各项数据的审计，积极发挥审计工作职能，这样不仅有利于从源头上防止国有资产的流失，而且有利于国有资产的良性运作和保值增值。

（三）建立内部审计质量控制体系

我国在开展审计工作时需要建立相对完善的审计控制体系，以确保审计数据的真实性与科学性，减少审计失误，真正为企业发展提供指导。建立内部审计控制制度，就要从企业实际状况出发，不仅要严格要求审计人员的操作流程，还要增强他们的审计责任意识，明确他们的审计目标，最终达到审计制度建设要求，提高内部审计工作质量。

（四）建立健全内部审计人员的激励体制和责任追究

激励体制包括物质奖励和精神奖励。物质奖励—审计举报有奖制度，建议国有资产监督管理部门按内部审计人员所举报管理当局贪污国有资产的数额给予相应的奖励。与此同时要建立严格的保密措施。精神奖励，建议国有资产监督管理机构及时对尽职尽责的内部审计人员进行褒奖，颁发证书。责任追究包括：物质处罚和审计问责制。物质处罚是对没有尽职尽责的内部审计人员造成国有资产流失的，依据国有资产流失数额给以相应的罚款，或者给予相应的行政处分。审计问责制是如果内部审计人员没有尽职而造成国有资产流失的，严重者撤消其从业资格，直至承担相应的法律责任。

（五）全面提高内部审计人员的综合素质

加强内部审计人员的队伍建设，我们具体要做好以下几个方面的工作：首先要严格把关，坚持选择业务素质过硬和品德高尚的人。其次要做培训工作，不断更新他们的知识内容，增强其业务素质和技能。最后要调整好人员的结构，在新形势下必须配备财务会计、企业管理、法律及计算机方面的复合型人才。

综上，只有内部审计的作用得到充分发挥，才能对国有企业管理当局形成一种威慑，进而有效的防止国有资产的流失，保证国有资产的保值增值。

参考文献：

[1]朱锦余.会计报表审计案例[M].北京：高等教育出版社，2004.

[2]秦荣升，卢春泉.审计学[M].北京：中国人民大学出版社，2003.

[3]刘鹤章.现代企业审计[M].北京：中国审计出版社，1997.

[4]国办发[2015]79号.

（作者单位：渭南市东雷二期抽黄工程管理局）