烟叶经营企业利税预测模型研究

张庆毛

摘要：近年来，利税总额成为烟草行业经济运行的核心指标，对于各级烟叶经营企业来说，烟叶购销量、烟叶购销结构是影响利税的最关键因素，而烟叶购销量、烟叶购销结构与利税总额究竟存在一种什么样的关系，目前研究尚未建立相应模型，本文旨在通过建立烟叶经营企业利税预测模型，为烟叶经营企业利税预测、烟叶购销计划安排作出指导。

关键词：烟叶经营企业；利税预测模型；研究

凌成兴局长在2016年烟草行业工作会议上提出“两个略高于”的发展目标，即：“努力保持行业利税总额增长速度略高于全国国内生产总值增长速度、略高于全国财政收入增长速度。”利税总额指标综合反映了企业经济运行的总体情况，按照传统测算方法，利税总额指标的预测较为复杂，本文旨在通过建立烟叶经营企业利税预测模型，建立烟叶购销量、烟叶购销结构指标与利税总额的逻辑关系，为烟叶经营企业根据上级单位下达的烟叶购销计划、利税总额等目标任务，制定、分解、下达进而实现年度烟叶购销、利税目标任务做出指导。

一、烟叶经营企业利税预测模型

（一）烟叶经营企业利税预测完整模型

根据利税指标构成要素，推出烟叶经营企业利税预测模型如下：

利税=烟叶销量×烟叶不含税销售均价×（烟叶销售毛利率+13%）-烟叶收购量×烟叶不含税收购均价×13%+增值税期末留底金额-增值税期初留底金额-费用总额+四小税+其他业务收支净额+营业外收支净额+投资收益净额

（二）烟叶经营企业利税预测简化模型

由于烟叶经营企业一般会取得补贴收入，即：营业外收支净额大于0，如不考虑四小税、其他业务收支净额、投资收益净额，则烟叶经营企业利税预测模型如下：

利税=烟叶销量×烟叶不含税销售均价×（烟叶销售毛利率+13%）-烟叶收购量×烟叶不含税收购均价×13%+增值税期末留底金额-增值税期初留底金额-费用总额+营业外收支净额

二、烟叶经营企业利税预测模型验证

为验证烟叶经营企业利税预测模型，本文按照利税传统测算方法、利税预测简化模型测算方法，分别对A公司20X3-20X5年度利税的形成过程进行了测算，传统算法与模型算法测算的利税完全一致（具体测算过程见表1、表2），表明烟叶经营企业利税预测模型正确。

20X3-20X5年度烟叶经营企业（A公司）利税预测模型验证

三、烟叶经营企业利税预测模型应用

以A公司20X5年数据为基础，假设上级公司下达A公司20X6年度任务如下：

1.烟叶销售计划7万担；

2.烟叶收购计划8万担。

在上述烟叶购销计划基础上，A公司确定了其他主要指标值；

1.烟叶不含税销售均价2450万元/万担；

2.烟叶销售毛利率22.4%；

3.烟叶不含税收购均价1900万元/万担；

4.增值税期末留底金额0万元；

5.费用总额1100万元；

6.营业外收支净额576万元。

根据利税预测简化模型：

利税=烟叶销量×烟叶不含税销售均价×（烟叶销售毛利率+13%）-烟叶收购量×烟叶不含税收购均价×13%+增值税期末留底金额-增值税期初留底金额-费用总额+营业外收支净额，推出：利税=7×2450×（22.4%+13%）-8×1900×13%+0-203-1100+576=3368万元

四、结论

（一）烟叶经营企业利税预测模型提供了根据烟叶购销计划等几个关键指标，测算烟叶实现利税的有效方法。

（二）地市级烟叶经营企业在制定年度烟叶利税目标时，应按照上级单位下达的煙叶购销计划，着重测算烟叶购销均价后进行预测。

（三）省级烟草企业在分解年度利税目标任务时，应先分解卷烟利税、烟叶利税、复烤企业利税等，而烟叶利税的分解，可以采取烟叶经营企业利税预测模型，根据各所属烟叶经营企业烟叶购销计划、烟叶购销均价进行测算。

（四）本文建立的烟叶经营企业利税预测模型建立在烟叶销售发生在烟叶收购结束之后的前提下（即当年收购的烟叶总成本与期初烟叶库存总成本进行加权平均），烟叶经营企业在运用该模型时应根据烟叶销售的时间节点，准确预测烟叶销售成本以及烟叶销售毛利率。

（五）本文建立的烟叶经营企业利税预测模型建立在直接销售原烟的前提下，可能存在烟叶经营企业销售片烟的情况，烟叶经营企业在运用该模型时，应将原烟和片烟的销售进行区分，对于片烟销售，模型中的增值税税率13%应调整为17%。

参考文献：

[1]凌成兴.2016年全国烟草工作会议报告.

[2]中国烟草总公司.烟草行业商业企业会计核算办法.

[3]中国烟草总公司.烟草行业全面预算管理办法.

（作者单位：中国烟草总公司安徽省公司）