建筑企业“营改增”应对策略研究

刘玮

摘要：随着我国社会经济的飞速发展，建筑行业对我国国民经济发展所发挥的作用也越来越显著。目前，我国正积极地开展税制改革，作为其中的一项重要内容，建筑行业的“营改增”活动也在积极地贯彻落实，这一改革可以有效地防范重复征税以及漏税的不良现象，从而有效地推动我国建筑行业的健康发展，“营改增”不但会为建筑企业的发展带来积极的影响，而且也会带来消极的影响。因此，建筑企业必须要全面地了解“营改增”，并且采取有效的措施应对“营改增”。本文主要分析了建筑企业应对“营改增”的有效策略，希望可以为建筑企业在“营改增”方面的有效处理带来一定的借鉴与参考。

关键词：建筑企业；“营改增”；应对策略

在2011年，我国开始正式地批准并且下发了“营改增”方案，并且在2012年，首先在上海进行贯彻实施。到目前为止，“营改增”已经在全国的各大城市推广试行。所谓的“营改增”即为将营业税改征为增值税，这一方案可以有效地防止重复征税以及漏税现象的发生，可以有效地降低企业的负担，而且能有效地推动我国产业结构的调整，这一改革也会对建筑企业带来深远的影响。而建筑企业又该如何的应对“营改增”所带来的影响呢？笔者对此进行探讨。

一、“营改增”对建筑企业带来的影响

（一）对建筑企业经营活动带来的影响

由于建筑企业不仅是属于一种生产企业，而且也属于一种服务企业。在通常情况下，其会涉及到非常广泛的经营范围，而且建设项目周期通常会较长，并且其机器设备以及物资会在企业的资产中占据非常大的份额[1]。所以，实施“营改增”以后，建筑企业在购买机器设备以及原材料的时候都能够以增值税进项税额进行抵扣，这样就能够有效地帮助企业节约成本，提高材料以及资金的周转率，有效地促进企业经营活动的顺利开展，提高企业的市场竞争力。

（二）对建筑企业税收负担带来的影响

我们从进项税额抵扣的角度进行分析，“营改增”可以有效地降低建筑企业的税负。然而，进项税额的抵扣以及增值税发票的取得金额会直接关系到建筑企业负税的增减。尽管增值税从2013年开始在全国的范围内进行全面推广，然而由于受到建筑企业的业务范围影响，导致其并非所有的业务都会实行增值税，一些业务根本无法获得增值税发票。而且当前在建筑行业中会普遍存在一些问题。例如，企业的票据管理工作方面比较宽松以及起各个企业之间的资质存在很大的差距，而且一些材料的供应商无法提供增值税发票等[2]。这诸多原因都会造成建筑企业无法抵扣进项税额，无法实现税负的减少，反而还会增加税负。

（三）对企业产品造价产生的影响

自从“营改增”实施以来，也使得建筑企业的产品价格结构发生了一定的改变。从特点上分析，营业税是一种价内税，而增值税是一种价外税，增值税的税负负担最后会直接转嫁给消费者，由消费者承担相应的负担。根据我国出台的最新政策，建筑企业必须要提前做好设计以及施工图纸的预算，而且要反复地调整投招标中所涉及的产品的定价内容，这样也会在一定程度上加大了企业产品定价的复杂性与繁琐性，为企业带来了更多的工作量。除此以外，建筑企业必须要按照新的规定与标准，重新对实际的施工项目进行定义，然而这一行为又会对后续的项目报价以及房地产价格等产生一系列的影响。

二、建筑企业对“营改增”的应对措施

（一）做好对企业员工“增改税”知识的培训工作

因为企业可以抵扣增值税进项税额，而在税法的相关法律法规中对增值税专用发票作出的规定要远远地比营业增值税更加严格，尤其是对进项税额抵扣问题做出非常严格的限制。但是，建筑企业的财务人员或者其他人员并没有充分理解税法的相关规定，那么都会致使企业面临着抵扣不足或者是抵扣过多的税务风险。因此，就会对企业造成严重的影响。所以，为了能够充分应对“营改增”政策的实施要求，企业在实施以前，那就必须要充分做好对其员工的培训工作，尤其是企业要积极地带领以及组织财务人员认真地学习“增改税”的相关法律法规以及国家政策，使其能够充分的掌握相关的法律规定与政策内容，熟练地掌握与增值税相关业务的有关核算方法、制度以及技能技巧等，使其从事的工作人员能够更加准确、合理地抵扣进项税额[3]。此外，企业还要充分做好对材料采购人员、项目部管理人员以及经营人员等教育培训工作，使其能够充分了增值税的相关知识，从而使其更好地完成材料采购、项目管理以及招投标等各项工作，进而保证企业正常经营活动的顺利开展。

（二）建立完善的增值税控制管理体系

为了能够充分地贯彻落实“营改增”方案，企业首先就要制定出比较完善的增值税发票管理制度。在实施“营改增”以后，企业就必须要改变以前在收款才会开具缴纳税款以及发票的习惯，因为那样会为企业带来一定的税收风险。企业要积极地做好增值税专用发票的领购、保管、开具以及认证等各个环节的管理工作。企业要充分遵循与执行有关的法律规定，再根据自身的实际状况，制定比较科学完善的管理细则，而且要保证这些规定的充分实施。企业要深入地分析“增改税”可能会对企业内外部经营环境带来的影响，而且要及时、合理地对材料设备采购制度等制度进行修订，在与其他的单位签订合同时，必须要明确其应该提供哪种发票、发票的具体提供与付款时间等，以此来使得各项事宜更加明确，从而保证各项工作的顺利开展[4]。由于增值税的执行程序比较复杂，而且在发票管理方面也存在较大的难度，会面临着非常大的法律风险等。所以，企业必须要增设税务会计岗位，由其全权负责，建筑企业的税务工作及涉税事项等。

（三）加强企业的纳税筹划

与营业税相比，在增值税环境下，会使得税收筹划面临着更大的空间。所以，为了能够有效地减轻企业的税负，企业必须在实施“营改增“以后进行整体的有效筹划。例如，可以纳税人选择问题进行筹划。在通常状况下，建筑企业都能夠符合一般纳税人的认定标准。根据我国的相关法律法规可知，在成为一般纳税人以后，企业就能够选择简易方法，即为税率为3%，然而却无法对进项税额进行抵扣。所以，在增值税可抵扣率达到8%的时候，这与按照简易方法计税所得的税负是一样的[5]。所以，在实施“营改增”以后，企业就应该从多方面进行考虑，是否要选择按照简易方法对需要缴纳的增值税进行计算。

三、结论

“营改增”的实施不但会为建筑企业带来积极的影响，而且也会带来消极的影响。但是从整体上分析，还是积极多于的消极影响。在应对“营改增”问题的时候，建筑企业不但要考虑其可能会带来的消极影响，对企业的现状进行相应的调整，尽可能地减少消极影响的产生。除此以外，建筑企业还要积极地抓住“营改增”带来的各种机遇，要不断地加强管理控制工作、建立完善的增值税控制管理体系、做好企业的纳税筹划以及加强对员工的专业培训等等，以此来更好地应对“营改增”，从而有效地减轻企业的税负负担，提升企业资金的周转率，保证企业经营正常活动的顺利进行，进而有效推动企业的长远发展。

参考文献：

[1]顾庆国.关于建筑业营改增的思考[J].财经界：学术版，2013（15）：122-123.

[2]林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划[J].中国乡镇企业会计，2013（08）：60-61.

[3]卢立宇，张仕廉.建筑业“营改增”税负影响分析[J].财会月刊，2014（12）：15-17.

[4]罗绪富.建筑业“营改增”问题及对策探析[J].税收经济研究，2013（04）：25-28.

[5]王艳.建筑企业对营改增的对策建议分析[J].现代经济信息，2013（10）：203.

（作者单位：青岛苏宁云商商贸有限公司）