个税改革存在的问题及对策探讨

王向秀

摘要：十八届三中全会以后，个税改革再次成为各收入阶层关注的焦点问题，随着现阶段我国物价水平的不断攀升，对于收入分配存在的不均衡性逐渐突出。文章从个税的发展和现状出发，分析现阶段我国个税改革存在的主要问题，结合国家个税改革方向提出对策和建议。

关键词：个税改革；存在问题；改革建议

继2014年6月30日，中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》提出三大改革任务——预算体制、税收制度和央地财政关系之后，财政部在2015年底对改革成果给出了初步结论：预算改革取得实质性进展，税制改革取得重要进展，央地财政关系改革的研究取得阶段性成果。三项改革是不同步的，整体上的进展低于早先预期。而与广大人民群众收入息息相关的个税改革尤其应加快进程。在今年的两会上，多名代表、委员再次将个税改革方案提出来，这足以见得个税改革势在必行，我们期待个税政策能真正起到调节个人收入、缩小贫富差距、维持社会公平的作用。

一、个税改革在发展过程中存在的问题

我国个人所得税的实施仅有36年的历史，所实行的税制是分类制，应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营与承租经营所得——劳务报酬所得等十一项，其中工资薪金的个税征收相对简单，所以在个税中一直占有较高比重。个税起征点自1980年确定为800元后经历了三次调整，2006年调整到1600元，2008年调整到2000元，2011年调整到目前的3500元。

笔者认为征收个人所得税的过程中还存在以下实际问题：

（一）个人所得税的征收方式单一，纳税人一般不与税务部门发生直接关系，影响征缴的主动性。一直以来，我国都是依赖工作单位对个人所得税实行代扣代缴，纳税人与税务部门没有任何联系，也不明确税款流向；同时，税务部门对税收政策的宣讲力度有限，造成大多数人对个税征收缺乏认识，没有把纳税作为一种应尽义务。

（二）收入不公开透明，导致征税群体过分集中于工薪阶层。随着经济格局向纵深发展，在各种因素的影响下，高低收入人群的差距越来越大，对于在我国总人口数中占绝大多数比例的普通中低收入者来说，个人所得税一直都是由单位实行代扣代缴，这类人的收入是公开透明的，所以这些工薪阶层当之无愧地成了我国的个税纳税主体。而高收入群体比例虽然不高，绝对人数也是相当大的，由于多方面的原因，必然有些收入来历不明，难以纳入征税范畴，也就导致大量税款流失。

（三）个人所得税的征缴基数过分地格式化。税率固定以后，只考虑数字的变化，没考虑大多数家庭的实际情况，例如：有一个家庭三个成员，每个成员的收入均略低于纳税基数，而另一个家庭的也有三个成员，但是只有一个成员有收入，且略高于纳税基数，那么前者不用纳税，后者反而要纳税，导致平均收入少的家庭更加困难，这就说明个税制度不完善。

（四）税务部门征管部门的信息不对称，征管效率低。由于目前征管体制的局限性，征管信息不能实行共享，同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与单位之间的信息传递也不畅通。而且由于税务部门和其他有关部门配合不到位，导致税收征管出现漏洞，同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，如果纳税人不主动申报的前提下，税务部门根本无法统计汇总，纳税也就无从谈起，对扣缴义务人的代扣代缴行为也没有很好地进行监管，存在大量的税款流失。

（五）对个人所得税偷逃税行为的处罚力度较小，违法成本低。纵观改革开放以来的社会发展历程，不难看出，我国所发生的个人所得税违法案件不在少数，从上个世纪八十年代后期到九十年代初期，就曾经出现过“名人”偷税漏税和多起暴力抗税的事件，给全社会造成了十分恶劣的影响，如今虽然社会进步了，但是偷税漏税的现象仍时有发生，例如：许多单位采用消费性支出代替工资收入、混淆税前税后工资、编制假工资单等手段偷逃税。目前我国个人所得税的处罚多“以罚代法”，罚款以后就解决问题，这一措施显然不能根治偷税漏税的问题。

二、个税改革建议

（一）加大税收的宣传力度，让纳税人拥用充分的知情权，增强纳税意识。在税法宣传上不仅要宣传纳税人的义务还要保障纳税人的权利，使纳税人知晓税收的来龙去脉，切实感受到是国家的主人。税务部门通过多种渠道向纳税人公布征税依据、征税过程、税款流向，尊重纳税人知情权；增加政府财政预算、财政开支的透明度，使纳税人的纳税抵触情绪消除；还要将政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部門服务的权利，其纳税积极性会大大增强，使人们的责任意识发生改变，让纳税由变被动为主动。

（二）加大对高收入群体收入来源的监督，分析统计数据，制订有效的税收措施，建立合理的征收管理方式。健全和完善个人收入及财产信息系统，除了工资薪金之外，其他各项收入均能在系统中体现出来，减少其他各方面因素的影响，避免高收入群体的个税流失。建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，应收尽收，依法落实到位，对提高税收公平性、增加税收收入有重大意义。

（三）完善扣税的计算方法。在收入减去费用标准的基础上，免除赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等专项支出，使实际扣税项目减少，同时，引入家庭支出申报制度，以家庭作为整体进行纳税申报。比如，月收入按5000元计算，首先减掉3500元扣除额，减掉“三险一金”部分，剩下的部分，还应扣除赡养老人、子女教育、住房按揭贷款的支出，再剩余的部分，才是超应纳税所得税，然后再以此为依据来计算征税，这样考虑更全面。

（四）二十一世纪是大数据的时代，税务部门应该加大投入，利用现代网络技术，建立统一的信息平台，实行科学化管理，保障信息传递的及时与畅通，即省时又省力。比如：完善数据库，细化个人信息，就可以使税收辖区的各类信息通过电脑查询一目了然，避免了以前的信息不对称的缺陷。同时加强各部门之间的沟通与联系，以达到互相监督的目的，确保个税征收无错漏。

（五）加大对偷逃个税行为的查处、打击力度，维护法律的严肃性。搞好个人所得税的征收管理，除了加强代扣代缴管理之外，打击偷逃税行为也是重中之重。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合；通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度；对查处的偷逃税行为，加大处罚力度；为偷税漏税者建立不诚信的档案，通过公共信息平台，公开曝光以身试法者的信息，让这类人以后无法正常地工作、生活，这样，不仅让偷税漏税者在别人前抬不起头来，自食其果，而且也起到震慑作用，促使其他纳税人引以为戒，养成依法纳税的好习惯。同时，对多次偷漏税屡教不改并构成犯罪的纳税人，更应该从严处理，“罚”和“法”二者兼顾，既要让其蒙受经济上的损失，又要依法追究其刑事责任，只有这样，才能彻底根治偷税漏税的问题，以维护法律的公平正义。

三、结论

根据我国现行的个税政策以及国家整体经济状况，文章分析归纳了我国个税改革存在的主要问题，结合国家个税改革方向，有针对性地想对策、提出了改进办法，使个税征收的公平、合理原则得以体现，对增强个人纳税意识和对偷税漏税行为进行查处、打击，保证个税政策有效实施。

参考文献：

[1]张丹.我国个人所得税的现状及改革问题及对策探讨[D].山东大学，2008.

[2]戴经跃.个人所得税现状分析[J].辽宁税务高等专科学校学报，2006（01）.

[3]索俊颖.我国个人所得税征管问题及措施[J].会计之友（中旬刊），2009（08）.

[4]浅谈我国个人所得税征管问题及措施_税务研讨论文 《网络（http：//www.hi138.com/caizhengshuishou/shuiwutaolun/201003/221358.asp）》- 2015

[5]杜涛.个税改革插队 明年或启动[N].经济观察报，2015-12-14.

（作者单位：广西二轻技工学校）