论事业单位物资采购风险与控制

刘侃祥

【摘 要】 事业单位资产管理，包括采购、分配、使用、报废等环节，从物资采购入手，关注采购风险，制定并落实风险控制措施，才能最大限度地降低国有资产的流失，提高物资的应用价值。本文站在事业单位物资采购角度，研究事业单位物资采购的风险与控制。

【关键词】 事业单位 物资采购 风险与控制

一、引言

在事业单位步入深化改革的今天，加强事业单位物资管理，有利于提升资产使用效率，有利于降低服务管理成本，有利于提高工作效率，有利于国有资产监察的透明化。具体到事业单位资产管理，包括采购、分配、使用、报废等环节，为了强化事业单位物资管理的正规化建设，就必须从物资管理的源头入手，从物资采购入手，关注采购风险，制定并落实风险控制措施，才能最大限度地降低国有资产的流失，提高物资的应用价值。

二、事业单位物资采购常见的风险

事业单位物资采购主要包括询价预算、选择供应商、招标签合同、执行订单、验收入库、支付货款、会计记账等环节；事业单位物资采购的特点是物资品类多、批次多、单品数量少。采购风险存在于采购过程各环节。按照风险特点，可以分作内因风险、外因风险。

1、内因风险

（1）预算风险

事业单位编制采购预算时，为了借机争取较多的资金，存在虚报多报情况，导致预算不准确。在某些时候，因为工作任务调整，出现临时采购，不在采购预算之内，导致预算与执行不相符。在进行采购调研期间，由于论证不科学，也会导致预算与执行偏差较大。

（2）执行风险

事业单位的采购部门在决策方面缺少应有的力度，在执行方面唯单位上层马首是瞻，造成采购权分散，不利于监督；另外，采购人员利用业务漏洞，打擦边球，规避法律制裁，给采购带来风险。

（3）合同风险

合同风险包括：合同内容不完备，双方权利义务不对等，条款文辞存在逻辑矛盾或歧义，合同执行不到位，违约追责不能落实好。这些都会扩大采购风险，造成损失。

（4）验收风险

验收风险绝大部分是因为人的因素，采购对象质量不合格，型号不相符，甚至发生内外勾结，以次充好，导致物资采购不合格，出现风险。

2、外因风险

（1）价格风险

在询价阶段，由于某些物资可供参考的价格信息比较少，缺少可比性，容易导致价格预算偏高。在招投标阶段，供应商各显神通，彼此串通，变相渗透，操纵招投标，提高价格。在采购权力与监管权力之间，不排除由于单位某些人的缘故，索要回扣，欺上瞒下，默许以次充好，导致价格虚高。

（2）质量风险

事业单位某些专业性比较强的设备，复杂程度比较高，如果存在人为操縱因素，很容易出现内行欺骗外行的情况，造成采购资金浪费，采购失败。

（3）信用风险

供应商良莠不齐，信用资信造假，后续售后服务终止，付款后毁约，等等情况都有可能发生。此类情况的出现，一是采购前对供应商的资信调查不完整，不细致；二是内外勾结，贪污腐化，造成采购成本虚高，采购风险剧增。

三、事业单位物资采购风险控制

通过强化物资采购全过程管理机制，明确各岗位人员责任，增进多部门联动，形成供应、需求、监督相互制约的采购风险控制制度，可以有效实现对采购风险的有效控制。

1、构建供应商管理体系

利用信息大数据平台，建立供应商信息库，根据事业单位采购标准，筛选初步达标的采购商，收集汇总各类供应商的评估内容：行业、注册资金、业务范围、商品质量、财务状况、售后服务等基本信息。在招投标中按照采购质量标准筛选合格的供应商，对入选供应商签订采购质量保证协议，定期不定期地进行监督审查，把采购、验收的质量控制落到实处。达到防范商业欺诈，降低采购风险，提高采购效率的目的。

2、加强采购制度建设

事业单位加强采购制度建设主要包括以下措施：扩大市场调查范围，建立采购定价机制，确定采购价格，选择采购方式（公开招标、邀请招标、竞争谈判、询价、单一来源采购），明确采购审批权限，定期轮换采购岗位工作人员，组织岗位知识与职业道德学习，构建完整的采购流程，把采购调查、采购方式、质量监督、账款支付、售后服务、物资入库等环节放置到公开透明的监管机制之下。

3、加强会计审核控制

财务部门对采购业务开展的审核措施包括：审查核实采购原始单据，审查授权批复情况，验证发票真伪。坚持遵守付款流程，一旦发现支付异常，立即拒绝付款，避免出现资金损失。坚持执行对账制度，通过外派人员或函证等方式，完成与供应商的定期对账，及时处理呆账坏账。对于进口采购业务，要合理防范汇率风险，备足各种证明单据，降低财务管理成本。

4、严把货物验收关口

采购验收，必须严格遵循采购部门、使用部门、财务部门、主管领导几方面都在现场共同验收制度，分别就采购对象的规格、质量、金额、采购流程进行全方位的检查，遇到问题立即处理，做好验收日记，对于验收合格的，出具合格证明，对于不合格的，及时办理退换货手续。

5、实施采购内部审计

建立采购审计制度并坚持执行，是防范采购风险的得力措施，内部审计部门对采购环节实行全方位的监督，把项目管理与过程监督有机地结合在一起，抓住采购关键节点，严防出现营私舞弊行为。

6、提高采购人员素质

采购人员所需的职业道德素质包括：爱岗敬业，恪尽职守，具有保密意识，不断学习进取的精神。所需的专业素质包括：财务基础知识，行业法律法规，物流管理知识。还需要了解本单位的工作内容与特点。具备以上职业素质的采购人员才能称之为较为合格的采购人员，才能有效防控人为因素造成的采购风险。

四、结论

总之，专注采购成本与质量要素，联动多个管理部门，利用信息化手段，降低风险防范难度；利用完善的管理组织构架，增强控制采购风险的力度；加强采购人员素质提升手段，弥补制度管理的僵化教条，最终把采购风险降低至最小。

【参考文献】

[1] 何冰.科学事业单位物资采购业务风险防范与控制[J].中国经贸，2015（8）.

[2] 杜红英.事业单位材料物资采购管理要点[J].现代商业，2014（9）.