探讨企业增值税的纳税筹划

顾胜红

摘 要：合理的纳税筹划可以让企业的纳税负担显著降低，而且能够减少企业在此方面的资金支出，让企业的风险明显降低。通过准确把握政府对各行业的优惠政策措施，在进行企业的设立、投资等诸多经营活动的时候，要对诸如企业的投资区域、投资行业以及产品的类型和性质等进行深入的考虑，从而尽可能的获得税收优惠，实现最佳的纳税筹划。

关键词：营改增；增值税；纳税筹划

因为当前市场经济的快速发展，所以企业之间的竞争压力越来越极大，激烈的竞争使得企业的经营环境越来越恶劣，企业很难做到大力的开拓业务，所以合理的进行资金的节约也是一个间接地保障企业稳定发展的方式。在西方国家中，企业都注重财务管理中的纳税筹划部分，良好的纳税筹划能够让企业成本显著的降低，当前处于营改增的高峰期，所以想要提升企业的管理水平，从纳税筹划切入是一个很好的选择。

一、对于企业纳税筹划的定义

企业财务管理的一个重要环节就是纳税筹划，主要是指在法律的允许之下，企业可通过对经济活动进行合理的规划和税收的筹划，来达到降低企业税收的目的。整体而言，不可将漏税、偷税与纳税筹划划分在一起。纳税筹划是合法、预见和目的性的行为，其存在是符合我国的相关法律法规的规定的。所以，与偷税漏税等诸多违法的行为相比，纳税筹划的最基本特征就是合法的。尽管纳税筹划在应用的过程中，可能会背离法律法规立法的初衷，但是纳税筹划的一切行为都必须要不违背法律法规明文规定的相关内容和原则。纳税筹划筹集和规划企业的经济活动和纳税行为，这体现了其预见性的特点。事后性是企业经营活动的一个特点，企业只有进行了产品的销售，才会出现增值税。但是通过纳税筹划，企业可合理的降低纳税负担。

二、企业就增值税采取的具体纳税筹划措施

（一）企业设立方面的增值税纳税筹划。（1）组织形式方面。因为企业之间存在不同的类型，可以享受的增值税纳税优惠政策也不同，所以存在着不同的税负。（2）纳税人身份方面。小规模纳税人和一般纳税人的增值税税负存在较大差异，一般而言，因为一般纳税人能够抵扣进项税额，所以小规模纳税人的税负要重于一般纳税人。

（二）企业采购方面的增值税纳税筹划。（1）购货时间需要研究确定。尽管企业一般是按需采购，但是市场并非一成不变，采购价格也是存在上下波动的。不同时间段存在不同供需关系，导致价格不同，所以需要选择适当的购货时间，如此可以提高企业纳税筹划的效果。所以在进行纳税筹划时候需要准确了解市场供需关系，尽量选择供大于求时候采购货物，将税负通过降低产品的采购价来实现转移，达到税负转嫁的目的。而且如果发现市场长期存在通货膨胀情况，需尽早进行货物采购。（2）货物入库时间需科学把握。按照我国的税法规定，企业想要申报抵扣当期进项税，需保证采购货物已经验收入库。所以根据这一规定，可以实现适当的延缓纳税，尽管企业应纳税额并不会因为纳税的延缓而降低吗，但是间接的帮助企业获得一笔无息资金的使用权限，等同于企业税收负担降低。而且也保证了企业的资金链，进一步提高了资金链的稳定程度。

（三）企业销售方面的增值税纳税筹划。企业销售大致可分为送货上门、折扣销售以及委托代销三种销售方式。而增值税的纳税筹划一般应用在送货上门和折扣销售两个方面，其中送货上门如果运费企业支付，则可用运费的11%抵扣增值税，但销售额中也包含了运费金额，如果是代垫运费，那么运输费没有出现在销售额中，所以不计入价外费用，更无须缴纳增值说销项税；折扣销售方面企业可把现金折扣在销售合同中改为商业折扣，将折扣从销售额中扣除，可节省增值税；也可添加违约金相关规定，通过这种方式，除了能够尽早收款之外，还可以将违约金换算成不含税收入，从而节省了企业的增值税税负。

（四）企业增值税纳税筹划人员方面的措施。增值税纳税筹划存在专业和技术含量高的特点，所以参与其中的人员也需要保证业务能力强和高思想素质水平。对此，企业需要提高财务人员的招聘门槛，从根本上让财务人员的素质水平得到保证。而且还需要注重财务人员的再教育，定期培训财务人员，并且及时的了解国家在税收方面出台的新政策。

总结：企业进行纳税筹划，应当是能够符合立法者的意图，是一种合法的行为，但是只有经过了税务行政执法部门的确认，这种筹划才能够满足上述的标准。在实际的确认过程中，理论上是肯定存在着对于税务行政的执法偏差的情况的，这也是导致增值税纳税筹划失败的主要原因。即便是增值税纳税筹划行为合法，但是最终也很可能会因为税务行政执法出现偏差而禁止企业在实际运营过程中采用该种纳税筹划，或者是将企业按照偷税或者是恶意避税的情况进行处理，如此企业除了无法得到节税的收益之外，还会使得税收成本明显上升，导致增值税纳税筹划失败的情况出现，所以，企业在进行增值税纳税筹划的制定过程中，一定要注重与税务部门之间的沟通，提高增值税纳税筹划被税务部门许可的可能性。

参考文献：

[1] 陆亚茹.营改增试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究.2013（05）