纳税筹划在财务管理中的集成化应用研究

吕庆凤

摘要：纳税筹划有助于加强企业纳税意识，降低企业纳税负担。作为企业财务管理的重要环节，纳税筹划能够减少不必要的纳税支出，降低企业运营成本，最大程度增加企业利润。本文对纳税筹划在财务管理中的集成化应用进行研究分析，以实现企业经济效益的最大化。

关键词：纳税筹划；财务管理；集成化应用

当前，市场经济格局日趋复杂，企业间的竞争也更加激烈，企业意识到纳税管理在整个企业运作中的重要性。纳税筹划作为现代企业财务管理的重要内容，有助于实现企业财务管理目标。通过纳税筹划，对财务管理工作进行优化，减轻税收成本，为企业提供优良的运营和竞争空间。

一、纳税筹划概述

纳税筹划是指利用税收政策，对企业日常经营涉税活动进行统筹和规划，从而有效降低或避免不必要的税收负担，最大程度降低税收成本。纳税筹划与偷税漏税有着本质性的区别，纳税筹划是在国家税法许可范围内，有效减少企业税收，实现国家和企业的双向效益。

二、纳税筹划对企业的作用

（一）实现企业经济效益最大化

现代企业管理的目标是企业价值最大化，企业进行纳税筹划的出发点就是为了谋求经济效益，通过对经济活动进行合理规划，有效降低企业的税收负担，减少企业资金流出，为企业提供更加广阔的利润空间和竞争资本。

（二）提高企业财务管理水平

财务管理工作是企业运营过程中的重要内容，有助于推动企业的快速健康发展。纳税筹划能够帮助企业对经营、筹资、投资等活动进行合理的设计和优化，消除财务管理工作过程中的诸多弊端，充分利用国家税收调控杠杆，使企业财务管理流程更加严谨，提高企业综合财务管理水平。

（三）规避企业的纳税风险

税收筹划的前提是必须在税收法律法规许可的范围内对经营活动作出的相关安排，基于此项前提，企业财务人员需高度重视研究税法，依法纳税，合理筹划，避免因筹划不当出现税收违法行为，给企业带来纳税风险。

三、纳税筹划在财务管理中的集成化应用

（一）纳税筹划在资金筹集中的应用

当前企业通常借助多种筹资形式，以实现资金的筹集。不同的筹资方式不仅资金成本不同，对企业的税收成本也存有重大影响，企业要依据自身的具体发展状况和当前市场动态，对资金筹集方式进行科学合理的选择。最为普遍的筹资方式有权益筹资和债务筹资。权益筹资因其相关的股利支出是在企业的税后利润中支付，不具备抵税功能，而债务筹资则能够将支付的利息在纳税前进行扣除，从而降低企业的税收成本。同时目前企业间的资金拆借、关联企业间的资金借贷也较为常见，企业尤其需要关注相关利率不得超过金融机构同期同类贷款利率以及关联方接受债权性投资与权益性投资比例的限制规定，避免因安排不当导致利息税前不得扣除，加大税收成本。

（二）纳税筹划在投资环节的应用

企业在投资时应当综合利用相关税收优惠政策，通过有效的筹划安排，减轻企业的税收负担。

1.选择合适的组织形式。对公司或合伙企业进行合理选择。公司是法人实体，实现的营业利润需交纳企业所得税，股息红利分配给股东时，股东还需要缴纳个人所得税，整体税负比较重。合伙企业不具备法人资格，对经营所得采取先分后税形式，按个体工商户工薪所得征个人所得税，不征收企业所得税，不存在重复征税，与公司制企业相比税负较轻。

2.选择合适的注册地点。由于我国地区经济发展不平衡，国家针对不同地区制定了相关税收优惠政策以吸引企业投资。企业在其它条件允许的前提下，应注重区域选择，尽可能选择此类地区进行注册，如经济特区、沿海经济开发区和高新技术开发区、保税区以及西部大开发偏远地区等，以充分享受相关的减免等税收优惠。

3.选择正确的投资方向和行业。税收政策具有行业的导向性，企业在选择投资行业时，应充分利用相关政策导向，着重面向高新技术企业、知识密集型企业以及基础设施进行投资，选择享受税收鼓励的行业进行投资。例如，从事农、林、牧、渔项目的企业能够享受免税或者减税优惠、选择软件生产企业和集成电路设计企业，实行增值税和企业所得税的双重税收优惠政策，高新技术企业为国家重点扶植产业，按15%征收企业所得税等。

（三）纳税筹划在经营环节的应用

企业的生产经营效益的好坏，最大程度上决定着企业的成败。有效的税收筹划，能够提升企业经营效益，获得更好的竞争优势。企业的经营环节包括采购、销售等经济活动。不同的活动安排将形成不同的税负支出。如销售时的合同条款约定，通过选择不同结算方式，可以推迟销售实现时间，从而达到延缓纳税的目的。对于固定资产购置业务，通过购置节能、环保、安全生产类专用设备，可享受10%投资额抵免应纳所得税的优惠政策。对于研发活动方面，企业可通过加大开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，享受加计50%扣除的优惠政策。

（四）纳税筹划在核算过程中的应用

采取不同的会计处理方法势必会影响企业成本、收入、费用的确认数额，从而影响企业的应纳税所得额，因此可以运用会计核算中实施税收筹划。如固定资产折旧方法的选择，因为折旧需计入成本费用，属于利润影响的直接因素，因此，固定资产计提折旧的方法成为企业十分关注的问题。固定资产折旧的主要有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。其中后两种属于加速折旧法。税法规定对于属于技术进步、产品更新换代较快的以及常年处于强震动、高腐蚀的资产规定可采取缩短年限或加速折旧方法。采取此类折旧政策，有利于加速投资成本收回，可以使后期成本费用前移，使前期会计利润发生后移，实现所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

四、纳税筹划注意事项

（一）注意风险防范

税收筹划的收益与风险并存，筹划应结合税法适时进行调整，并采取相关措施分散风险，以争取较大的税收收益。

（二）强调合法性

税收筹划不能与现行的税收法律法规相违背，要在法律许可范围内执行，并对纳税人的权利和义务进行明确。

（三）注重可行性

税收筹划应结合纳税人的经济活动、财务情况进行筹划，确保其可行性、有效性。

（四）遵循成本效益原则

税收筹划时应当避免一味考虑降低税收负担，影响企业的整体经营效益。

五、结语

通过运用纳税筹划，能够提高企业的财务管理水平，减少不必要的税收成本。企业应重视纳税筹划的必要性，并将其作为企业日常财务管理的工作重心，使企业在筹资、投资、日常经营活动中获得利润的最大化，提高企业市场竞争力，推进企业的良性运营和发展。

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