CCS水电站项目部相关税收政策介绍及要求

柴小旺

（中国水利水电第十四工程局有限公司，云南昆明650032）

CCS水电站项目部相关税收政策介绍及要求

柴小旺

（中国水利水电第十四工程局有限公司，云南昆明650032）

厄瓜多尔税收法律环境严谨、相关法律制度健全；税收征管方式先进、电子网络系统完善，社保局、劳工部、税务局、公司监督署相互实现联网，彼此信息公开；该国财税制度的修订、变化较为频繁，使得项目税务风险较难把控。本文将结合项目部实际情况进行说明，供同类人员参考。

厄瓜多尔；税收；介绍；要求

1　工程概况

2009年10月5日，中国水利水电建设集团与科卡科多辛克雷水电股份有限公司在厄瓜多尔签订了《厄瓜多尔共和国CCS水电站项目EPC总价承包合同》，合同金额为19.797亿美元（不含税），合同工期66个月（首批机组4台60个月投产发电，第二批4台机组66个月建成投产），工程于2010年7月28日开工，中国水电十四局承担主要项目建设施工任务。科卡科多-辛克雷水电站（简称CCS水电站）总装机容量150万kW，共8台机组，单机容量为18.75万kW，是厄瓜多尔目前最大的水电站，年发电量88亿kW·h，建成后将满足厄瓜多尔全国1/3人口的电力需求，整个项目由中国进出口银行提供85%的买方信贷。

2　税收项目介绍

厄瓜多尔相关税种及税率见表1。

2.1企业所得税及员工分红

企业所得税属于所得税类，厄瓜多尔企业所得税见表2。

根据厄瓜多尔劳工法的规定，在厄瓜多尔企业缴纳企业所得税前强制要求将利润总额的15%用于职工分红。

根据厄瓜多尔所得税征管规定，在厄瓜多尔新成立的公司，从有经营活动开始第3年起需预缴企业所得税，纳税时间为每年的7月、9月分两次支付（每次50%）。预缴金额按以下基数分别乘以适用预交征税比率后合计计算（表3）。

2.2预扣企业所得税

厄瓜多尔政府对非厄瓜多尔居民企业来源于厄瓜多尔境内的收入征收预扣所得税。Sinohydro corporation为厄瓜多尔纳税主体，对所得税和增值税进行预扣。根据供货商的性质和采购的商品及服务，确定预扣企业所得税和增值税的比例。每月统计和清算发票所涉及的预扣税款，通过税务局网站进行申报、缴纳；该预扣税包括两种（见表4）。

表2　

表3　

表4　

2.3贡献税

贡献税为厄瓜多尔公司监督署依法征收的一种财产类税，按照公司资产总额的1‰左右缴纳，纳税流程见图1。

图1　

即财务报表提交至公司监督署后一个月内，公司监督署需书面通知企业应纳贡献税的税额及纳税时间，项目部根据通知要求进行缴纳。

2.4个人所得税

该税属于所得税类。对个人所得征税，厄瓜多尔税率实行9级超额累进税率，税基为个人所得减去个人支出费用（含个人交纳的社保费用）后的余额。每年申报一次。2009年至今，起征点逐年提高。

以2016年个税为例，单位为美元，具体计算见表5。

表5　

（1）厄瓜多尔个人所得税分了0～35%9个级。

（2）2016年税收征收的起点是大于11 170美元。（应发工资的合计数-社保-储备金后的余额累计达到11 170元开始征收）。

例如，张三2016年应发工资合计数在85 100美元，在64 090美元～85 470美元这个范围，2016年应缴个人所得税为（85 100-6 4090）×25% +8413=13665.50美元。依据上述情况说明几个问题：

1）储备金是厄瓜多尔税务局规定工作满1年后，才有储备金。例如张三2016年1月份的工资为2520美元，储备金为2520/1.0833×0.0833=193.77美元。

2）厄瓜多尔的最低税款（相当于中国个税中的速算扣除数），在中国个税是减去速算扣除数，在厄瓜多尔是加上，与中国的个税是不同。

2.5增值税

该税属于流转税类。对公司进口、销售货物、转让财产以及提供服务所取得的收入征税，税率为12%。每月缴纳情况分两类见图2。

图2　

2.6汇出税

属于行为税类，对向境外汇款行为在汇款环节由银行代扣汇出税；汇出税包括3部分，具体见图3。

图3　

以个人名义开具的国外费用发票，在厄瓜多尔报销时，首先需给个人开具LIQUIDACION（厄瓜当地的个人结算单），同时附上本人护照复印件、发票原件、汇率折算证明，填写报销单报销。该方式不涉及预扣税、增值税和汇出税。故厄瓜多尔国家以外发生的费用，包括人员休假产生的费用均要求以个人名义开具票据。

2.7关税

根据进口货物的品种不同，适用的关税率为0～35%不等。

3　结束语

厄瓜多尔税法具有规定严苛，税法更新频率高、财务核算规范性要求较高等特点。通过CCS项目部所涉及的税收的经验，制定了详细的税收策划和操作方法，保证项目部能合理纳税。根据项目部的实际情况，项目部做了各类税收的操作方法，供后续在厄瓜多尔企业借鉴。

F110

B

1672-5387（2016）09-0074-03

10.13599/j.cnki.11-5130.2016.09.025

2016-04-15

柴小旺（1984-），男，会计，从事水电施工会计工作。