浅析企业预算管理与内部控制的组合实施策略

白薇

摘 要：加强全面预算管理、实施有效的内部控制策略，是现代企业制度的内部要求，在我国一些企业实施资源整合、战略转型、产业升级、人员优化的背景下，相关企业应改革管理模式，加强预算管理，开展有效的内部控制，使预算管理与内部控制实现有机结合，产生出整体管理合力。

关键词：预算管理；内部控制；组合

随着经济实力的不断提升，我国企业获得了前所未有的发展机遇与发展空间，经济实力的增强、发展规模的不断扩大、员工人数的持续增加，尤其是我国经济迈入新常态发展空间后所出现的新情况，就需要相关企业实施科学的管理理念，提升管理效率，改进日常管理工作中不合理的环节。其中，加强全面预算管理、实施有效的内部控制策略，是现代企业制度的内部要求，在我国一些企业实施资源整合、战略转型、产业升级、人员优化的背景下，相关企业应改革管理模式，加强预算管理，开展有效的内部控制，使预算管理与内部控制实现有机结合。

1 企业预算管理与内部控制的关联性

在现代企业管理制度中，预算管理与内部控制是有机融为一体的，都是现代管理体系中不可缺少的部分，二者在作用目的、实施原理、工作机制等环节都存在一定的关联性。

1.1 作用目的的相似性

现代企业制度中，预算管理是为企业的总体发展规划所服务的，把这一规划进行细化，明确了各部门、各阶层、各位员工的权利与义务，发挥出全体员工的能动性；内部控制就是发挥企业的整体力量，上至管理阶层、下至全体员工，对企业的经营过程实施有效控制，确保所有的经营活动均能做到规范、科学，丝毫不能偏离本企业的总体发展规划。可见，预算管理和内部控制的作用目的有很大的相似之处，都是为了实现企业的整体发展目标所做出的管理行为。

1.2 实施原理的相关性

企业预算管理与内部控制的实施原理有一定的相关性，随着管理科学的内容不断丰富与完善、管理理念的不断更新，在管理的过程中，预算管理与内部控制的实施原理已经实现了高度吻合。伴随着内部控制理论的不断成熟，企业预算管理已经演变成为一种管理体系，根据内部控制的要求，企业预算管理的具体实施过程，就需要对预算的各个具体环节进行系统的内部控制，预算管理中涉及到的一些部门，也应按照内部控制的要求，来明确权利、利益、责任的相关划分，各司其责，在加强内部控制的同时，提升预算管理的实施效果。

1.3 工作机制的一致性

现代企业的经营决策、规模壮大，需要科学的管理制度，预算管理和内部控制就是其中较为重要的两个环节，在现代管理理念中，这两个环节缺一不可。在具体的工作机制中，预算管理和内部控制都得依靠全体员工的集体力量，来完成相关行为，预算和内控绝不是相关机构的部门行为，而是企业的整体行为，需要动员全体员工、全体员工的参与，对企业的整体资源进行优化组合，来完成企业的整体发展目标。在相关的实施过程中，内部控制环节中包括预算控制，重在强化对预算编制过程、实施过程、目标的实现情况进行控制，同时，预算管理的落实过程，也是企业内部控制的实施过程，二者在实施过程中互相促进、互为补充，融为一体。

2 一些企业实施预算管理与内部控制中存在的问题

预算管理与内部控制是现代管理体系中不可缺少的内容，是企业实施有效管理的重要手段，然而，一些企业并没有完全意识到预算管理与内部控制的重要性，具体的操作过程中，存在着一些需要改进的问题。

2.1 忽视了这两个环节的关联性

从前文的内容可以看出，预算管理与内部控制是密不可分的，这两个环节相互促进，只有这两个环节都得到重视、并密切配合，管理效率才能真正得以提升。现实经济环境中，一些企业管理阶层由于对现代管理理念的理解出现了偏差，在预算管理与内部控制的操作过程中，有时存在顾此失彼的情况；一些企业分裂了这两个环节的关联性，误认为预算管理与内部控制是不同部门的职责，理应各司其责，这些做法都是不科学的。

2.2 忽视了全员参与的群体意识

预算管理与内部控制都需要动员全体员工、发挥所有员工的集体力量，来调动全体员工的工作激情，然而，一些企业的管理阶层群体意识过于淡薄，把预算管理下拨给财务部门，内部控制仅仅由董事会、监事会和审计部门的负责人员来负责，广大基层员工很难有机会参与这两个管理环节中去，这种意识归根结底在于一些企业管理人员缺乏一定的群众路线工作思路，没能意识到集体力量的伟大之处，就需要实时改进。

2.3 信息的共享程度不高

预算管理与内部控制说到底就是对一些财务数据、经营活动、战略规划、目标完成情况等信息进行管理和控制，确保一些相关信息能实现完全共享，满足全体员工的知悉权，只有这样广大基层员工才能根据一些实际情况来提出具有针对性的建议和对策。部分企业出于一些现实考虑，企业内部的管理信息原则上只能对管理阶层公开，难以实现全员共享，信息共享程度不高的现状就造成了基层员工难以及时了解本企业的发展情况和经营情况，企业的整体规划和个人的发展空间就以难以实现有效统一。

3 企业预算管理与内部控制的组合实施策略

现代管理理念要求我国相关企业重视预算管理与内部控制环节，采取有效措施，使得预算管理与内部控制实现有效结合，产生出整体管理合力。

3.1 在预算管理体系上建立内部控制机制

如果缺乏健全完善的企业内部控制，就会使企业预算管理工作仅仅流于形式，无法从真正意义上进行，同样，缺乏有效的预算管理，内部控制体系也无法与企业发展目标相衔接，因此只有将企业内部控制与预算管理融合成为一体，建立基于预算管理上的企业内部控制体系，才能保证内部控制与预算管理发挥最大的效果。同时，还要制定责任预算制度、落实管理责任，并确定企业内部控制的工作流程，整合内部控制和预算管理，使管理体系发挥出最大的功效。

3.2 利用预算管理模式来实施内部控制

不少企业是以规章制度的形式进行内部控制，通过规章制度来规范企业管理者和员工的行为活动，但是这種制度管理模式在一定程度上抑制了企业工作人员的主观能动性，难以与企业目标相互衔接，因此，在企业各项经营和管理活动中，要根据自身的管理要求和所处环境创新执行机制，利用预算管理模式进行内部控制，同时通过预算形式规范企业经济行为和组织目标，缩小预算目标和实际执行结果之间的差距，确保企业战略目标的实现。

3.3 依托预算平台来构建考核机制与内控报告

预算管理和内部控制都需要建立和健全预算考核体系，一般，预算考核需要包括对预算执行者的考核以及对整个预算管理系统的考核，并采取一定的激励措施进行辅助；同时内部控制也需要建立考核体系；对其制度设计和制度执行的有效性进行评价，提高内部控制质量，促进企业发展。企业内部控制需要贯穿于生产经营过程的始终，对业务流程在生产经营中的遵守和执行情况有一个全面的了解和把握，因此就必须完善报告体系，这就需要依托全面预算平台来构建内部报告体系，对企业生产经营中的各种信息进行收集和传递，并及时反馈经营管理的具体情况，进而比较和分析预算目标和实际执行结果之间的差异，及时找出原因加以改正，保证企业年度预算目标的实现。

总之，预算管理与内部控制是现代管理制度中密不可分的两个环节，二者的相关性在企业管理体系中可以产生整体管理合力，内部控制可以有效提升预算的管理效果，预算管理又可以完善内部控制的工作机制，共同为企业的整体发展目标服务。

参考文献

[1]罗晓文，朱莲美.论全面预算与内部控制的关系[J].财会月刊，2006（22）.

[2]孔汝晶.实行预算管理健全企业内部控制体系[J].山东国土资源，2006（8）.