一事一议项目账务处理程序探析

蔡小玉

根据《村集体经济组织会计制度》和《福建省村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理暂行办法》以及新的行政事业单位会计制度等有关会计制度规定，并结合本地实际，笔者对县乡两级专户及村账一事一议资金核算的账务处理进行探析。

一、村账的账务处理

1.筹资筹劳

（1）根据一事一议筹资筹劳批准方案上的筹资筹劳金额

借：应收账款——筹资筹劳

贷：一事一议资金——筹资筹劳

（2）收到农民上缴的筹资筹劳款

借：现金或银行存款

贷：应收账款——筹资筹劳

2.筹资筹劳款缴乡镇一事一议资金专户

（1）上缴专户时

借：应收账款——一事一议资金

贷：银行存款

（2）收到专户回拨的一事一议资金

借：银行存款

贷：应收账款——一事一议资金

3.购入不需要安装的固定资产（买价+运费+税费+安装试调费等）：

借：固定资产/一事一议/××

贷：银行存款（或库存现金——支付零星费用）

应付账款——××公司（未付余款）

其他应付款——××公司（质量保证金）

4.购入需要安装的固定资产或项目投资

（1）购入需要安装的固定资产

借：在建工程——××

（发票买价、运输装卸费、税费等）

贷：银行存款或库存现金（小额支付）

（2）支付安装费或平时按工程进度支付工程款

A：如果开具的是建筑安装工程完税发票，直接列

借：在建工程——××

贷：银行存款

B：如果开具收据以预付款形式支付工程进度款

借：应收账款或预付工程款/××

贷：银行存款

（3）购买工程所需材料（一般不作材料入库手续，根据合规票据）

借：在建工程——××

贷：银行存款或库存现金（小额）

（4）如果在发生筹资筹劳后仍有发生村民义务投劳业务的，按当地正常劳务价格标准作价金额

借；在建工程——××

贷：公积公益金

（5）项目完工验收后（附验收单和审定的决算书、合同等）

A：按进度开具工程完税发票并支付工程进度款的

借：在建工程—××（当期实际开具发票金额）

贷：银行存款或库存现金（少量）

（当期实际支付金额）

应付账款—××（决算价格扣除累计已经支付的金额和暂扣质量保证金后余额）

其他应付款—××

（决算价格的5—10%质量保证金）

B：以预付款（收据或借款单）形式支付工程进度款的

借：在建工程

——××（审定金额全额开具发票金额）

贷：应收账款（或预付工程款）

——××（累计已经支付）

银行存款（本期实际支付金额）

应付账款——××（决算价格扣除累计和本期已经支付的金额和应扣质量保证金后余额）

其他应付款

——××（决算价格的5—10%质量保证金）

（6）结转在建工程（根据验收单和决算审定后的价格）

A：形成固定资产（或公共基础设施）

借：固定资产——一事一议——××

（或公共基础设施——一事一议——××）

贷：在建工程——××

B：不形成固定资产

借：其他支出或管理费用

贷：在建工程——××

5.收到财政奖补资金

借：银行存款

贷：一事一议资金——财政奖补

6.结转一事一议资金及有关配套资金

借：一事一议资金——筹资筹劳

一事一议资金——财政奖补

公积公益金（资产价值扣除筹资筹劳和奖补资金差额）

贷：公积公益金（资产价值）

公积公益金（资产价值少于筹资筹劳和奖补资金差额）

7.偿还项目债务

借：应付账款——××公司

贷：银行存款

8.支付质量保证金时

借：其他应付款——××公司

贷：银行存款

二、乡镇财政所一事一议专户

1.收到各村上缴的筹资筹劳款

借：银行存款

贷：一事一议资金——××村筹资筹劳款

（或其他应付款——××村筹资筹劳款）

2.退回筹资筹劳款

借：一事一议资金——××村筹资筹劳款

（或其他应付款——××村筹资筹劳款）

贷：银行存款

3.收到财政局拨各村一事一议财政奖补资金

借：银行存款

贷：一事一议资金——××村财政奖补资金

（或其他应付款——××村财政奖补资金）

4.下拨各村财政奖补资金

借：一事一议资金——××村财政奖补资金

（或其他应付款——××村筹资筹劳款）

贷：银行存款

三、县市财政局一事一议专户（执行行政单位会计制度）

（一）一事一议专项资金的核算

1.收到省级拨奖补资金

借：银行存款

贷：其他收入——项目经费

—— 一事一议资金

2.收到本级配套奖补资金

借：银行存款

贷：财政补助收入

——项目经费

—— 一事一议资金

3.拨付各乡镇奖补资金（一般和重点项目是省级80%，县级20%）

借：拨出经费

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（省级按拨付金额80%分摊）

经费支出

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（县级按拨付金额20%分摊）

贷：银行存款

4.拨付美丽乡村奖补资金

借：拨出经费

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（省级配套金额）

经费支出

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（县级配套金额）

贷：银行存款

5.年末结转

（1）收入结转

借：其他收入

——项目经费

—— 一事一议资金（省级配套）

财政补助收入

——项目经费

——一事一议资金（县级配套）

贷：其他资金结转结余

——项目经费

—— 一事一议资金（省级配套）

财政补助结转

——项目经费

—— 一事一议资金（县级配套）

（2）支出结转

借：其他资金结转结余

——项目资金

——一事一议支出（省级）

财政补助结转

——项目经费

—— 一事一议资金（县级）

贷：拨出经费

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

经费支出

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（3）对省级和县级配套资金年末结转后余额进行分析，如果项目已完工或已动工但当年未完工，或虽然已超过2年未动工但经批准项目资金仍然留归单位下年继续使用的，则项目资金分别留在其他资金结转结余（省级配套）和财政补助结转（县级配套）科目中；如果项目超过两年仍未动工，需要按规定退回原拨款单位的，则

借：其他资金结转结余

——项目经费

——一事一议资金（省级配套）

财政补助结转

——项目经费

——一事一议资金（县级配套）

贷：银行存款

（二）专户的存款利息收入及手续费等业务核算

1.收到利息收入

借：银行存款

贷：其他收入

——正常经费

——利息

2.发生的拨款手续费等支出

借：其他支出——正常经费——办公费

贷：银行存款

3.上缴当年的存款利息收入

借：其他支出——正常经费——利息

贷：银行存款

4.年末结转

（1）收入结转

借：其他收入——正常经费——利息

贷：其他资金结转结余——正常经费

（2）支出结转

借：其他资金结转结余——正常经费

贷：其他支出——正常经费——利息

其他支出——正常经费——办公费

（3）上缴上年或以前年度的利息收入

借：其他资金结转结余——正常经费

贷：银行存款

（作者单位：福建省光泽县农改办）

责任编辑：欣文