计算机辅助审计运用存在的问题与防范对策

李开岚 鲍玉杰

云南省临沧市沧源县审计局 云南临沧 677499

计算机辅助审计运用存在的问题与防范对策

李开岚 鲍玉杰

云南省临沧市沧源县审计局 云南临沧 677499

随着会计核算与财务管理的信息化技术的水平越来越高，传统的审计方式显然限制了审计工作与审计监督职责的顺利进行。随着计算机辅助审计工作的开展，审计工作逐渐信息化，使得审计工作的效率与质量都得到了较大的提高。本文就计算机辅助审计运用中存在的问题进行来分析，并就对其提出了相应的防范对策。

计算机辅助；审计；问题；防范对策

所谓的计算机辅助审计就是通过计算机来辅助审计机关、审计人员开展审计工作的审计工具，对被审计单位的财政、财务收支以及计算机应用系统进行审计。由于审计的特殊性（审计对象的非结构性特征）从而觉得行了计算机审计不可能像电算化那样使得整个核算过程通过软件来控制计算机来完成审计工作，而完成审计任务的主要因素是审计人员的主观判断以及工作经验等等，计算机有且只能够是一种辅助性的工具。

一、计算机辅助审计的优点

首先，使得审计资源的整合得到优化。通过开展计算机辅助审计，则可通过计算机将从被审计单位汇总提取的电子数据按照审计目标来进行转换与整合。在准备开展审计的时候，就可以对被审计单位的资金来源与流向的结构进行分析，重点关注资金往来频繁、资金数额较大的会计事项，从而使得审计资源的整合得到了优化，也使得审计方案的针对性得到了提高，为审计重点的确定、审计风险的避免提供了技术保障。

其次，使得审计工作的效率得到提高，通过计算机辅助审计不仅使得审计的准确性得到提高，审计的成本得到降低，还让审计人员从繁杂冗长的计算、核对、比较工作中得到了解放。

最后，使得审计的范围得到拓展。审计人员可通过计算机辅助审计对被审计单位的全部资料进行审计，不管是书面形式、还是储存在计算机内部还是其他储存器中的资料，使得审计的范围从书面向其他媒介拓展。

二、计算机辅助审计运用存在的问题

（一）针对计算机辅助审计的立法与理论研究较为缺乏

在实现会计电算化之后，使得被审计的对象以及审计的线索都发生了很大的变化，开展审计的手段与技术也随之发生了相应的变化，以往手工操作会计信息系统的审计标准与准则的内容不适用于计算机辅助审计，当前，对计算机财务信息系统、电子数据系统相应的审计标准与准则理论研究还处于空白。当然，对计算机辅助审计的立法也相对滞后，审计单位在被审计单位拒接提供电子数据、访问接口时没有对策，缺乏相应的法律条文规定被审计单位应自觉提供相应的电子数据，自觉接受审计监督。

（二）针对计算机辅助审计缺乏相应的审计应用软件

要大力推进计算机辅助审计，那么就应该开发相应的审计应用软件，包括通用以及专用软件。当前，审计应用软件的开发严重满足不了审计的需要，已有的一些软件适用性不高、软件功能不完善。深入研究之后发现，一方面辅助审计的软件一般都是由审计机关组织、出资金进行开发，但是常常受到研发资金、开发能力、技术力量等的限制，导致审计应用软件的质量偏低。另外一方面由于计算机辅助审计业务的特殊性，导致审计的范围过于狭窄，仅仅局限于审计机关内部，审计软件开发的市场化程度偏低，在其的使用过程中发现的问题没有相应的渠道以反馈与升级软件开发人员，此外，开发人员对审计业务不了解，不能根据审计人员的要求来对软件进行优化。

（三）针对计算机辅助审计的审计人员的计算机水平较低

计算机辅助审计不仅要就审计人员要掌握财会、审计方面的知识，还要能够对信息系统、计算机与网络技术很熟悉。当前，大多数的审计人员所掌握的计算机知识仅仅局限于对办公软件的操作使用以及对通用审计软件的应用，但是对于数据库知识与操作技术、被审计单位的财务电算化软件以及业务管理信息系统不了解，对被审计单位的信息系统以及操作方法不熟悉，导致打不开被审计单位的电子数据，从而审不了被审计单位的电子帐。

三、防范计算机辅助审计问题的对策

（一）进一步完善、健全计算机辅助审计的准则与标准

建立起计算机辅助审计准则能够为计算机辅助审计工作的开展提供理论前提，加强计算机辅助审计的规范性，对计算机辅助审计的工作质量给予公正的衡量与评价，从而使得审计事业获得广大群众支持与信任。计算机辅助审计准则与标准的建立能够有效防止不公正、被指责现象的发生，能够使得审计部门的权益得到保护，有效避免审计部门、人员的审计风险，还能够促进对审计理论的研究、培养更多优秀的审计人才。虽然我国目前已经有很多关于计算机辅助的规范，但是对于计算机辅助审计规范的内容中有很多重复的内容，欠缺层次性，没有一个较为完整的计算机辅助审计的规范体系，显得杂乱无章。从其内容方面而言，计算机审计的内容包含了计算机信息系统的审计与计算机辅助审计两个大的方面。计算机信息系统的审计包括了对系统开发、内部控制、应用程序、数据文件的审计，计算机辅助审计包括了利用升级软件对被审计单位的系统进行相应的审计、利用计算机辅助审计人员建立相应的审计档案与管理咨询。相应，计算机审计准则的基本内容则应该包括对信息系统开发过程的审计准则、信息系统内部控制评价的标准、应用软件的扩展与维护的审计准则以及审计软件的基本功能与基本要求规范等等。

（二）开发实用性较高的计算机辅助审计软件

首先，积极探索综合数据分析平台的信息化应用模式，致力于提升宏观的审计管理能力并为微观审计提供具体的指导。部门预算审计分析系统在前期的审计数据综合分析系统的基础上，将社保、民政等数据纳入到审计数据中，建立起综合数据审计中心，从而不断完善、提升分析与预警模块的功能，最终提升数据审计综合分析系统审计的深度与广度，从而建立起完整的从微观到宏观的预算执行审计信息化的工作平台。其次，致力于联网审计软件全面化的探索，建立起完善的联网审计的预警模块，将审计模式从事后审计向事中、事前运行推进，将免疫系统的作用充分体现出来，做到审计工作的科学预防。各审计部门应积极做好联网跟踪新审计模式的探索与实践。通过建立起完善的联网审计系统，将各种违法乱纪的现象控制在萌芽的状态，从而实现对审计监督职能的落实。最后，加大对审计的投资力度，随着现在项目投资的数额越来越大，从而加大了对投资审计的工作量。政府投资项目审计实施系统的最终目的是为了更好地对政府投资建设项目实施审计监督，全面提高投资审计的信息化技术，提高审计工作的效率。

（三）进一步提高审计人员的计算机操作能力

计算机辅助审计要求审计人员要有较高的计算机能力，因此，提升审计人员的信息化素质是当务之急。首先，增强审计人员使用计算机审计的意识，提高审计人员学习的积极性。要让审计人员意识到仅靠自己薄弱的审计专业知识与计算机能力是无法满足升级发展的需要，从而让其能够不断提升计算机审计的业务能力与技术水平。其次，加大对计算机审计技术的培训。利用单位专业的计算机审计与编程人才，让其在审计的过程中帮教、审教来带动其他审计人员学习计算机审计的相关规程、程序以及技术，从而使得审计人员的计算机审计能力得到整体提高。最后，大力引进专业的计算机软件开发与应用的人才。地方审计部门应该积极引进拥有精深计算机技能知识、软件开发与使用、维修与其他方面的人才加入到审计队伍之中，加大对其会计、审计等基本知识的培养，从而让其能够结合审计工作的实际开发出实用性较高的审计模块，从而缩短审计软件升级的时间，进一步节约升级成本并使得审计的效率得到提高。

（四）加大对计的控制力度，降低计算机辅助审计的风险

首先，加大对被审计单位内部控制制度的审核与监管的力度。审计人员应对被审计单位会计电算化系统的内部管理制度、职责划分等情况进行审核与监管。要求被审计单位内部程序设计人员与程序使用人员必须分离；严格对程序修改以及计算机文件的存取、被审计单位交易录入的编制与批转环节等实施控制，确保终端与数据的录入只能是经过授权的工作人员才能够对主文件进行修改。其次，不断完善审计单位内部控制制度。审计人员能够严格按照审计准则执行，逐渐提高审计人员的依法执法水平；对审计质量严格按照制度化、程序化、规范化进行管理，对审计的质量实行责任制、审计复核制、审计执法检查等等制度；进一步明确审计人员的责任，对审计执行责任追究制度；建立审计风险的监控体系，不断加强对其的管理与控制，从而使得审计风险能够得到降低。最后，加大对计算机软件、硬件配置使用的安全控制。审计单位在建设信息系统初期，要加大对计算机软件、硬件的质量与安全性，在使用该信息系统的是使用期间要加大维护计算机硬件的力度，减慢设备老化与坏损的进程。审计人员在储存数据是要对其反复进行核算，在确认数据无错误的情况下进行保存并多备份，比如移动硬盘、U盘等等。对于当天的重要数据必须当天完成备份，可以采用加密或是多介质的方法进行保存。

计算机辅助审计以其众多的优势而得到了广大审计人员的认可，计算机辅助审计的诞生提升了审计的高度，是审计事业发展的一个重要节点。本文对计算机辅助审计对审计工作的有利之处进行了分析，对计算机辅助审计运用中存在的问题进行了研究，提出了审计部门防范计算机辅助审计问题的对策与建议。但是由于笔者本身理论知识与计算机辅助审计的创新手段的认识有所欠缺，因此难免会出现一些尚不完善的地方，但是期望通过本文能够引起相关部门以及相关学者的重视，进一步提高我国审计事业技术的创新，使我国的审计事业在上一个高度。

［1］翁红霞.计算机辅助审计风险及其对策研究［J］.经营管理者，2010，（01）：318+346.

［2］秦宁.浅谈计算机辅助审计技术的优势及作用［J］.江苏卫生事业管理，2015，（01）：120-122.

［3］刘宇哲，朱和平.计算机辅助审计发展中的问题及建议［J］.中国乡镇企业会计，2011，（02）：144-145.

［4］刘崇明，杜乾. 我国计算机辅助审计发展现状及对策［J］.现代经济信息，2014，（13）：265.

［5］訾亚楠.计算机辅助审计技术在我国的应用状况研究［D］.贵州财经大学，2013.

［6］张凤阁.计算机辅助审计在我国审计工作中的应用现状及对策研究［J］.商，2015，（49）：140.