供电企业深化现金流预算管理的研究和思考

冯英波

摘 要：为持续深化以资金集中管理为主的“六统一、五集中”财务集约化管理，从顶层设计出发，依靠良好的财务工作基础和完善的信息化系统，运用ERP系统、财务管控系统不断加强运营资金管理。通过实行月度现金流量预算制度，加强预算执行过程管控，细化资金支出需求和进度，充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，控制支付风险，增强现金保障能力，提高资金使用效率，防范支付风险，确保企业各项经营目标的实现。

关键词：现金流；预算；管理

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）24-0016-02

现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。

一、现金流预算管理的范围和必要性

现金流预算管理的工作组织涵盖了电网公司的各级部门和各项业务，包括销售收入、购电成本、可控费用、项目预算等其他日常业务。针对电网建设资金投入大、自有资金不足的情况，通过现金流预算管理可有效控制现金流量，缓解资金紧张，提高资金使用效益。利用统一资金结算平台，实行资金集中支付，加强对资金流的在线监管，减少资金出口，有效防范支付风险。

二、现金流预算管理的目标

通过实行月度现金流量预算制度，加强预算执行过程管控，按照时序将年度预算分解到月度，细化资金支出需求和进度，充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支出，严格按照月度现金流量预算组织资金收支，控制支付风险，增强现金保障能力，提高资金使用效率，加强资金流动性管理，提高融资安排的科学性。同时利用统一资金结算平台，实行资金集中支付，提高备付能力，防范支付风险，确保企业各项经营目标的实现。

三、主要做法

（一）前期调研，建立体系，宣贯培训

1.前期调研，包括员工对现金流的认知度、现金流管理情况及当前现状、对经营的影响等进行分析。

现金流纳入供电企业年度绩效指标和经营控制能力的指标考核，体现了现金流管理在公司经营中的重要性。把现金流管理作为承接全面预算管理的一个重要组成部分，提升到经营管理的首要位置。通过发放调查问卷进行调研，发现当前现金流管理存在几个问题制约了现金流管理的开展：一是费用发生和现金支出混淆，对现金的支付意识淡化；二是费用的上报较随意，没有可靠的依据支撑，实际跟预算偏差很大；三是缺乏有效的考核和激励措施。

2.健全领导机构和组织保障体系，横向宣贯，纵向沟通，确保各部门深入了解现金流的作用和意义。健全的组织保障体系是一个重要的思想和决策保障，努力培养决策层的现金流管理意识，领导重视就会产生自上而下的推动力，所以要积极向领导宣传现金流管理的目的、意义和作用，使其从战略的高度来审视企业活动。

（二）全面覆盖，重点突出，集中支付，指标协同

建立覆盖公司各部门的现金流管理，突出重点，对大额资金实行重点管理，对可控费用、项目预算网格化管理。

县供电公司以全面预算为龙头，建立涵盖销售收入、可控费用、项目预算等重要和日常业务的方方面面。通过梳理影响现金流的重要环节和重点项目，主要做好以下方面：一是做好月度销售收入的预测，这是现金流入的重要来源，财务和营销、发展建立月度电量周协调机制，深入企业与大用户做好结对沟通，了解用户的检修和增容计划。同时，与政府部门做好沟通，掌握经济发展态势，切实了解铸造等高耗能用户的现在状况，把脉用户健康需求，做到心里有底、胸中有数，一旦发生偏差较大，立即跟踪展开分析。二是可控费用网格化管理。可控费用是年度预算中一项举足轻重的指标，涵盖了公司各个部门，与整体业绩绩效息息相关。通过明细实现可控费用归口管理，运用标准成本，科学编制可控费用预算。在检修作业成本及其他运营费用方面运用标准成本编制预算，在一定程度上提升了电网检修运维成本预算编制的准确性、控制的有效性、评价的客观性及管理的针对性。三是集中支付管理，利用资金支付协同实现现金流集中支付，加强月末资金管控。

（三）建立现金流分析模型和预警机制

1.建立分析应用模型。利用财务管控系统现金流量表计算已经入账的现金流入和流出，用SAP系统检查在途的业务和资金，用电子表格构建现金流的控制模型，从每月25日开始，确定购售电后，统计好已发生的费用资金，对在途的资金进行催办，对尚未发生的资金要求分管领导及时部署安排。

2.建立突发资金预警机制。要求各部门全盘考虑，对资金发生的可能性进行充分评估，特别是对代做工程、重大投资、政府补助等，对超过50万元的纳入重要评估对象，20万～50万元的为中等评估，20万元以下为低风险。

3.业务支付协调机制，分轻重缓急，对重要、必须支付资金要优先考虑，实时压付非急需资金。

（四）对现金流量表进行深度分析

现金流量表能够说明企业一定时期内现金流入和流出的来龙去脉，反映企业一定时期的偿债能力、支付股利的能力、未来获取现金的能力，以及企业的投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体的财务状况做出客观评价，所以把现金流量表作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，可以增加对现金流的把控。

（五）实施监控，严格考核。

1.深化应用现有资金管理平台，对月度现金流实行管理。现有ERP和财务管控系统，可实现现金流实时管控，针对某一时间可统计系统内已发生、流程在途、部门在途等状态的资金，可根据状态对相关审核进点进行催办，提高资金的控制能力和审批效率。

2.严格考核管理。现金流预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩。严格的绩效考核是实现现金流预算管理的重要保证，供电公司对现金流预算执行按月跟踪分析，以月度财务管理评价报告的形式通报现金流预算执行情况，促进各部门（部室）加强预算管理，并坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。

四、实施成效

（一）指标管理提升

年度现金流预算偏差均控制在考核规定范围内，电子支付退单率、网上报销退单率和信息自动获取率指标控制较好，企业经营控制能力增强。

（二）促进公司管理业绩的提升

现金流管理是全面预算的分解和落实，有利于提高企业管理水平，提升公司业绩的整体业绩。一是改善后的月度现金流量编制过程，细化了资金支出需求和进度，加强资金流动性管理，强化融资计划的统一管控，使现金预算更科学、更合理、更适应企业的长远发展。二是充分发挥月度现金流量预算对接年度预算和资金支付的管控功能，无预算不支付，加强现金预算的过程控制，严格控制费用的均衡发生，有利于企业年度绩效指标和经营控制能力的指标的完成。三是通过预算控制，促进现金预算管理与业务管理的有效衔接，保证公司日常经营业务的持续开展。

参考文献：

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[责任编辑 刘娇娇]