构建乙方单位应收账款全流程管理体系的思考

陶语彦

【摘要】应收账款是企业的一项重要资产，对企业的盈利质量、资金链具有重要影响。作者分析了转型升级新形势下电力勘测设计企业应收账款的成因和现状，在此基础上提出构建应收账款全流程管理体系，为乙方单位纾解应收账款难题提供新的思路。

【关键词】乙方单位；勘测设计企业；应收账款；管理体系

引言

近年来，受益于国家加大基础设施建设投入的机遇，一批参加工程建设勘测设计、施工承包、监理、监测、环评的乙方单位实现了规模和效益的扩大。然而很多企业的效益仅仅体现为数字的变大，应收账款迅猛增加，且面对的债务人和工程项目繁多，现金流入不敷出，给企业带来了巨大的风险。电力体制改革后，电力勘测设计行业纷纷进行转型升级，已全面参与市场竞争，成为国内市场化程度较高的行业，鉴于此，本文选取乙方单位中具有典型代表性的电力勘测设计企业作为代表，在分析电力勘测设计企业应收账款的成因和现状的基础上，构建适用于乙方单位的应收账款管理模式，形成完整闭环管理流程，为企业提高整体竞争力和综合绩效发挥积极作用。

一、电力勘测设计企业应收账款的成因

电力勘测设计企业应收账款的产生是综合作用的结果，主要来自于甲方单位原因及企业自身原因这两个方面：

（一）甲方单位原因产生应收账款

1.甲方的强势地位

电力设计企业面临的甲方单位大多是国有超大型企业，掌握丰富资源，具有很强的议价能力，尤其在电力改革之后，市场竞争激烈，电力设计企业在合同收费条款制定、账款催收等诸多方面处于劣势，造成账款延期支付。

2.甲方经营状况不佳

光伏电站、风电场等工程的甲方单位一般是中小型民营企业，其经营状况受国家政策、地方法规、市场环境影响较大，一旦资金链断裂，工程资金不到位，势必增加回款难度。

3.其他原因不予结款

甲方以提出的要求未得到满足、发票遗失、产权变动、经办人员离岗未交接等种种原因不予正常支付款项。

（二）企业自身原因产生应收账款

1.信用政策管理粗放

电力设计企业在实践中大多缺乏对业主的资信调查和经营状况的维护，没有形成完整的信用评估体系，信用制度形同虚设，增加了应收账款风险。

2.延误收款时机

对于比较强势的大业主，电力设计企业以往会采取“事情先做、款项后收”的模式，收款不积极，延误了收款时机；同时，电力设计工程往往会留总价10%左右的质量保证金在工程完工投运一年后支付，到期不及时发起收款也会延长收账期。

3.内部控制不完善

企业未制定完善的应收账款管理制度、对收款合同的管理不到位、未对逾期账款进行分类管理、激励与考核制度不健全等都是造成应收账款逾期的原因。

二、电力勘测设计企业应收账款管理现状和存在问题

电力勘测设计企业应收账款的管理现状，主要表现在以下几个方面：

（一）应收账款总量急速增长

笔者对几家中大型电力勘测设计企业进行了调研，发现2015年末这些企业的应收账款净额普遍为五年前的3～5倍，应收账款占总资产、营业收入的比例也逐年上升，资产流动性减弱，资产质量下降。

（二）应收账款回收期偏长

调研结果显示，电力勘测设计企业近年来应收账款周转天数基本在90～120天左右，也就是说至少有一半销售款回笼期在90天以上，资金占用比较严重。账龄在1年以上的应收账款余额占总额的比例持续升高，占比达到30%～50%左右。

（三）缺乏系统的管理和监督

大部分电力勘测设计企业对应收账款仍缺乏系统、完善的管理体系，管理水平跟不上企业发展的速度。

三、构建乙方单位应收账款全流程闭环管理体系

以上述分析为基础，针对目前乙方单位应收账款管理现状，构建适用于乙方单位的涵盖应收账款事前、事中、事后管理各个环节的全流程闭环管理体系。

（一）事前预防控制

1.组建专项机构，健全管理制度

企业首先应当组建一个专门的应收账款管理机构，明确不同阶段应收账款管理主体，并落实各主体的责任。建立并完善配套的应收账款管理制度，以制度的形式对管理全流程进行约定，做到有章可循，闭环管理。

2.明确并分解应收账款管理目标

企业应于每年初确定应收账款管理的重点催收目标和责任目标，开展自上而下的目标分解，自下而上的层层保证，确保完成年度任务，将应收账款管理成果纳入对业务部门的考核，年终进行奖惩。

3.建立资信评审体系，从源头上控制风险

在招投标环节中对甲方的资金来源、信用水平进行审查，建立客户档案，以确定能否和该客户进行交易，信用额控制在多少为宜，并从合同谈判开始考虑结算关键节点和应收账款重要条件，以便在合同执行中结合关键节点组织收款。

4.加强合同条款审核和合同文本保管

参照甲方资信状况，在合同中明确列示付款形式、期限和延期付款的违约责任，降低因合同签订不规范而带来的应收账款回收风险和经济损失。同时，合同文本作为合法的权利主张依据，应格外注重其保管工作，及时予以整理归档。

（二）事中跟踪监控

1.依托信息化手段动态跟踪合同的执行情况

利用合同管理系统动态更新、监控合同的执行情况，包括甲方资信状况、经营状况、合同执行进度、质保金期限等，加强监管，定期组织专项机构成员召开应收账款清理会议，做好风险警示工作，针对出现的问题及时制定有效方案。

2.加强跟踪分析，建立预警机制

企业财务部门要随时与业务部门核对应收账款明细台账，分析账龄结构，定期总结工作进展情况。根据总体目标，建立预警机制，可设定应收账款周转率、应收账款与营业收入增长率对比等指标，根据企业自身情况划定警戒线，启动预警机制，强化监测分析的深度和针对性，通过分析结果指导下一步工作，并依此调整信用政策。

3.明确收款策略，把握收款时机

按照账龄、余额、类别、信用状况等维度对应收账款进行分类，有针对性地分别制定收款策略，采用定期对账、函电催款、面访催款、律师协讨等不同的方式，加强监管与催收。同时，将收款时机与合同节点、成品交付、工程验收文件交付等时点相对应，把握时机开展收款工作。

4.注意分包付款控制与全过程管理相结合

为完成一项综合工程项目，承揽企业需将部分业务分包给专业公司来完成，相应的分包付款控制须与项目完工进度和应收账款收回进度相匹配，尽量避免大额垫资。

（三）事后检查落实

1.确定违约责任，调整信用政策

对于催收后仍不履行偿债义务的甲方单位，经上报企业领导层商讨决定后，依据合同条款确定违约责任，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；将合同执行情况反馈至资信评审体系，调整信用政策。

2.关注诉讼时效，保证享有胜诉权

一般商业活动欠款的诉讼时效为两年，企业必须在两年间主张债权才能保证将来诉讼时享有胜诉权，因此企业在两年内应采取各种合法手段追讨债务并保持书面证据，如每隔半年向业主发送《催款函》并让对方签收，来保证诉讼时效延续，进而不断重新计算新的诉讼时效期间。

3.扩大应收账款回收途径

企业可根据实际情况适时选择应收账款保理、抵押或转让等融资方式，由金融机构来协助收款，既能融通资金，又能转移坏账风险。在进行了全面调研和论证的基础上，还可以采取债权转股权、债务重组等方式，改善资产结构。

4.落实激励与奖惩，提出整改措施

将应收账款管理成果与业务部门的绩效考核挂钩，计算兑现奖惩，定期通报管理效果，表彰先进，促进交流；对造成资产损失负有直接责任的部门与责任人，在查清损失事实和原因的基础上，分清责任，提出整改措施，严格追究责任。

四、结语

应收账款的快速增长对于乙方单位的战略发展来说，一方面使得企业创收能力增强，另一方面也带来了经营管理压力，因此企业应积极采取措施改进应收账款管理工作，使其成为一项长效管理机制，通过构建科学合理的应收账款管理体系，改善企业资源配置，加快资金周转，夯实企业发展根基，促进整体管理水平的提高。

参考文献：

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[2]丁型良，伯建新.企业应收账款管理实用策略[M].北京：企业管理出版社，2010

[3]邵海兰.浅议勘察设计企业应收账款风险与策略研究[J].财经界，2015（5）