基于大数据背景对增值型内部审计的研究

韩轶颖

（北京农商银行，北京　100027）

基于大数据背景对增值型内部审计的研究

韩轶颖

（北京农商银行，北京100027）

本文基于大数据背景分析，针对传统内部审计到增值型内部审计定义的变化，对增值型内部审计的特点进行了剖析，为企业今后如何从基础和管理控制等方面着手建立完善的增值型内部审计体系提出了可行的策略和措施。

大数据；公司治理；审计；增值型内部审计

一、大数据背景分析

随着信息化不断发展，人类社会已经迎来了大数据时代。遍布世界各个角落的广大消费者不受时空、地域的消费、工作、休闲等基础信息通过传感器、移动设备、社交网络和在线交易平台的传播，生成海量字节的数据。大数据既反映了对外部数据应用环境的阶段性特征，又是处理大数据而出现的所有创新技术的总称。大数据具有数据规模大、数据流转速度快、数据类型多样化和数据价值密度低的特点。掌握了大数据流将主导推动未来世界的发展。大数据技术的战略意义不在于掌握庞大的数据信息，而在于对含有价值的数据通过智慧加工进行专业化处理，实现运用数据的增值。

二、大数据对审计工作的关联度和新要求

国民经济信息化进程日新月异，审计工作的根本出路在于信息化，审计机关如不加强审计信息化建设，就不能适应当前互联网普及、移动智能终端大范围地使用大数据。审计人员面对大数据、互联网+的汹涌浪潮，只有坚定意志迅速弥补审计信息化建设的缺陷，融入大数据时代，才能适应大数据环境的新要求。

大数据时代，审计数据系统的基础数据依然来自各有关部门、金融机构、国有企事业单位，审计部门要与各部门、单位实时联网互动，对被审对象的数据进行监控分析，实行数据共享；探索运用大数据分析方式方法对被审对象进行分析、研究、判断，指出存在的问题，提出改进、完善的意见和建议；大胆运用电子信息技术能够对大数据进行综合分析，提高审计工作的质量和效率；对被审对象的计算机信息系统进行审计，不仅要对单个、局部数据进行关联、比对、筛选，发现、分析问题，更要对各行业的信息系统进行审计，从被审单位业务开展的目的、程序、控制、结果、评价等各方面，对信息系统进行测试、分析、判断，从而实现审计数据的增值；同时还应对各行业进行风险管理，发展内部审计，为各行业提出改进、完善、优化组织治理的意见和建议，进而实现组织的价值增值。

三、对增值型内部审计范畴的理解

内部审计是一种独立客观的活动，目标是通过保证与咨询活动提高企业运作效率，帮助企业实现价值增值。内部审计采取规范化、系统化的方法，主要是对公司治理的风险管理等进行监督与评价，以提高工作效率，帮助企业实现目标。内部审计的目标是为企业价值增值，增值型内部审计的目标正是实现这一思想的继承。增值型内部审计有其自己独特的方法，主要通过大数据，实施大样本抽样技术，建立专家模拟实验模型，采取规范化、系统化的方法，对公司内部控制、治理程序、风险管理进行评价与咨询，不断加强监督功能比重，拓宽内部审计活动的覆盖范围，在履行评价功能时，必须保持独立性，对被审对象做出客观的评价，提高监督和评估的合法性和有效性。

四、增值型内部审计的本质特点

1、增值型内部审计的目标必须与企业目标相吻合

企业管理的目标是实现企业价值最大化。增值型内部审计目标应与企业管理的目标高度吻合，在大数据背景下，针对企业出现的具体问题的分析转向了总体层面分析归纳，履行内部审计职责拓展到组织价值、改善组织的经营，促进实现组织目标。

2、增值型内部审计策略的变化

在传统的内部审计中，审计人员与被审计对象有明显的层级关系，而大数据背景下强调审计人员与管理层全员共同参与审计意识，不仅要发现问题，制定审计计划，还要共同探讨改善措施，促进审计工作的实施和改善措施的执行。

3、增值型内部审计业务范围和审计方法的变化

传统内部审计只是侧重于审查会计核算审计、经济事项、内部控制业务审计、企业绩效责任审计的某一部分。而增值型内部审计扩展到可以为企业价值增值的领域，被审对象的内部控制、公司治理风险等领域都是增值型内部审计的范围。以往的内审，主要通过对历史性时间的回顾与评价，提出改进建议，而大数据背景下增值型内部审计主要预测经营风向，进行事前防范、事中控制。审计周期的变化，以往按照审计周期进行审计，而大数据增值型内部审计通常不以周期进行审计，审计项目是持续的、间断审计及重点审计，审计方法多种多样，避免了以往的简单重复，提高了效力，在内部控制方面也有所创新，更加着重于方法的灵活性。

4、增值型内部审计重视审计增值活动的变化

传统的内部审计服务重在监督与评价，而大数据增值型内部审计主张积极主动地关注企业风险及运营情况，从增值型内部审计的目标着手，充分利用现有的审计资源，积极开展有利于增加企业价值的确认、咨询活动。

五、大数据背景下增值型内部审计发展策略

1、拓展内部审计增值职能

内部审计的基本职能是以查错防弊为主，对企业提供的财务信息的真实性和合法性进行监督、评价。随着公司治理机制的完善，财务软件在越来越多的企业中普遍使用，企业提供的会计信息和财务资料的正确性也越来越高，以查错防弊为主的内部审计职能已经不能满足企业完善经营管理的需要，业务范围应向内部控制、风险管理、公司治理等领域拓展，要充分发挥内部审计的增值功能，打破这种职能和业务范围的局限性，大力开展能够为企业增加价值的增值型内部审计服务。首先，建立良好的公司治理环境，通过制定规章制度来约束企业各层人员，规范公司治理行为，加强企业文化的建设，宣传企业价值观。其次，内部审计人员可以利用其丰富的专业知识和工作经验，以及对各部门的熟悉程度，担任管理层的咨询顾问，帮助管理层加深对内部控制、风险管理、公司治理等各领域的认识，及时发现问题，并提出解决措施，从而增加企业价值。再次，内部审计参与到管理层的自我评估中，对管理层的自我评估过程进行监督、评价，并给予指导，提出建议，这样不仅可以提高内部审计效率，还可以帮助管理层更有效地发现公司治理中可能存在的问题和漏洞，以便及时解决。最后，随着计算机的应用及信息技术的普及，信息系统对企业的经营管理越来越重要，内部审计也可以参与到企业信息技术、信息系统的开发过程中，对企业引进的这些信息技术和系统的安全性进行监督、评价，保证信息系统安全运行，提高企业的经营管理效率，增加企业价值。

2、依托大数据，建立科学的审计质量控制体系

审计质量的控制贯穿于整个审计程序，要增加企业价值，发挥内部审计的增值功能，就必须依托科学的大数据建立一个审计质量控制体系。针对增值型内部审计质量控制在我国的现状及存在的问题，应从以下几点着手来完善：首先，完善增值型内部审计质量评价标准。评价标准是一个完善的增值型内部审计质量控制体系的必备要素，制定出可操作性强的质量控制标准，对内部审计机构的设置，内部审计人员的职业道德和内部审计准则以及增值型内部审计工作的完成情况等进行评价，衡量质量高低。其次，完善增值型内部审计质量控制标准。随着法律法规的完善，内部审计的质量控制标准对企业增值型内部审计质量的控制在不断地提高。被审对象应根据自身的实际情况，制定出一个有利于企业增值型内部审计质量提高的质量控制标准，明确责任，提高内部审计的规范化水平。最后，完善增值型内部审计考核标准。企业应建立严密的监督、复核制度，定期或不定期的检查内部审计人员的工作进度及效果。在审计工作的实施过程中以及审计工作完成后，对增值型内部审计的绩效进行考核，并适当地采取奖励措施，重视增值型内部审计质量控制意识，提高企业整体的内部审计工作质量。

3、完善增值型内部审计的监督评价机制

一个完善的监督评价机制重在对内部审计进行绩效考核，这就需要建立有效的评价机制对内部审计部门工作绩效进行评价、监督。对审计人员的胜任能力进行监督评价；对审计的执行过程进行监督评价；对审计效果进行评价。

4、增强内部审计模式科学性，提高内部审计部门独立性

增值型内部审计是强调内部审计增值功能服务于公司治理理念，必须依托于具体的内部审计组织、人员和流程，同时也有赖于内部审计的合理独立性。应建立科学的大数据分析内部审计模式，渗入企业关键流程，充分了解企业经营情况，发挥价值增值功能。

5、优化内审人员知识结构

增值型内部审计理念与职能范围的拓展，要求内部审计人员必须具备较高的综合素质和较全面的专业技能，其知识结构应多元化，对公司的管理要有全面的了解。为了顺应内部审计发展的需要，审计部门中仅仅有会计、审计人员是不够的，不足以满足信息化、管理化的增值型内部审计的需要，还需要有计算机、信息技术、经营管理、风险管理及法律等方面的专业人才。建立一支综合能力强，技术水平高的复合型内部审计队伍，优化内部审计人员结构，也是当下应对复杂内部审计环境的重要途径。

六、结语

增值型内部审计是大数据时代新兴的审计业务，它对内部审计人员技能和专业能力有着较高的要求，审计人员为适应时代，充分利用大数据进行增值型内部审计的应用研究有着广泛的研究空间，随着研究的不断深入，必将有更多的研究成果可用于今后的审计工作。

［1］王青：企业内部审计发展中出现的问题及对策［D］.西南交通大学，2006.

［2］张钰：国有企业内部审计转型存在的问题及对策研究［D］.河北大学，2011.

［3］刘悦：内部审计激励机制优化研究［D］.西南财经大学，2011.

［4］蒋晓瑞：强化内部审计工作的几点思考［J］.出版经济，2001（4）.

［5］陈兰：进一步做好内部审计工作［J］.新闻天地，2002（11）.

（责任编辑：熊亚）