论我国行政事业单位如何建立与实施内部控制体系

刘迪

摘要：随着改革开放的不断深入，国家的经济发展速度也不断提升，经济建设成效显著，可是，我国现行的行政事业单位的体制机制不能适应社会经济的快速发展，严重制约了我国公共服务质量和公共资源的优化配置，完善行政事业单位的内控机制，势在必行。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

一、行政事业单位和内部控制的定义

（一）行政事业单位定义

行政事业单位是行政单位和事业单位的统称。行政单位是维护社会公共秩序、组织经济建设和文化建设、进行国家行政管理的单位，分为广义和狭义的，广义的包括行政、党、团机关在内的各类行政机关；狭义的则主要进行国家管理、组织经济建设、文化建设和维护社会公共秩序等职能。事业单位是从事科教文卫等活动的社会服务组织，它由国家机关或者其他组织利用国有资产举办，主要是为了满足社会公益的需要。

（二）行政事业单位的内部控制的定义

行政事业单位的内部控制，是指单位通过制定制度、采取相关的控制措施、启动各种科学合理的程序，对经济活动的风险进行防范和管控。是单位为了防范风险而建立的内部管理系统又是为实现控制目标的自我约束和规范的过程，是静态和动态的结合，是一个不断完善的过程。行政事业单位内部控制目标如下：提高公共服务的效率和效果；合理保证单位经济活动合法合规；合理保证单位资产安全和使用有效；合理保证单位财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败。

二、 行政事业单位内部控制存在的问题

（一） 意识淡薄，内部环境不良

行政事业单位内控意识相对薄弱，特别是单位“一把手”对内部控制不够重视。有的单位简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，弱化内部控制概念，人为缩小内部控制范围；有的单位虽然制定了相应的内部控制制度，但执行不力，内部控制制度形同虚设；有的单位甚至没有建立内部控制制度。

（二） 忽视风险，评估体系缺失

行政事业单位在对自身的认识上存在着问题，他们认为自己没有从事生产经营活动，其经济活动也没有生产经营的风险，而忽视了行政事业单位提供公共服务过程中也可能面临的风险，导致了行政事业单位普遍存在风险管理意识观念淡薄的问题。

（三）管理松散，内部控制活动不严格

内部控制活动贯穿于单位内部所有职能部门。而目前行政事业单位普遍存在权责不清，无授权审批或授权审批制度不规范，无复核制度，不相容岗位混淆，甚至领导一人说了算等现象。出了问题百般推诿，使得内部控制无法有效贯彻执行，不能确保各项业务活动的真实完整，从而易导致滥用职权行为，滋生贪污腐败。

（四）沟通不畅，信息机制不完备

信息与沟通是事业单位内部控制的重要因素，为了确保内部控制的顺利进行和相关信息的有效利用，行政事业单位内部、单位与外部之间应该及时收集传递信息。我国行政事业单位在信息沟通方面存在的主要问题有信息不公开透明、信息沟通渠道不畅通、信息化水平低且存在安全隐患等。例如，在信息技术水平方面主要有两方面的问题，第一，信息化水平低；信息化水平较低是我国行政事业单位普遍存在的问题。第二，信息管理存在安全隐患；我国在信息建设方面技术有待提高，对黑客的攻击防御性比较差。

三、完善行政事业单位内部控制的建议

（一）强化内部控制意识，优化内部环境

良好的内部环境对提升行政事业单位内部控制水平具有十分重要的作用。内控规范中明确规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，就是要加强单位负责人的风险防范意识，增强其责任感和使命感。首先，提升负责人素质，提高内部控制意识。在选拔负责人时，应当将职业道德水平和专业能力作为重要标准，并在后续任职过程中，不断加强思想道德和职业道德培训，切实提高他们的综合素质。其次，建立合理的组织结构。在组织结构内合理安排决策、执行、监督三者，并且权责要明确清晰，同时要确保监督部门的独立性。

（二） 强化风险意识，完善风险评估体系

内部控制的实施强调全员参与。针对我国行政事业单位内部控制建设的现状，应该从上到下强化行政事业单位工作人员的风险意识，让他们从根本上意识到行政事业单位的运营活动是存在风险的。另外，应该实时借鉴先进的公共管理模式，适当引入竞争机制，在竞争中强化风险意识。

（三） 重视控制措施，落实内部控制活动

针对我国行政事业单位内部控制存在的问题，必须落实内部控制活动，并根据单位的性质和特点，有针对性的设计控制措施，使其真正发挥作用。例如，在单据控制方面，单位应该明确规定单据的填制、审核、归档等要求，严格审核内外部票据，保证经济活动的真实性，减少行政事业单位套取现金的机会。

（四） 加强舆论宣传，健全信息沟通机制

针对行政事业单位内外部信息不对称的问题，行政事业单位应该加强信息的沟通与利用，建立完善的信息沟通机制，提高信息的公开透明度，主动接受公众的监督。另一方面，加强信息化建设，提高行政事业单位的信息化水平，规范内部控制信息化建设系统，有力保障信息安全。

参考文献：

[1]周圆，宗新颖.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].会计之友，2013（2）33—35

[2]王光远.建立政府机关内部审计制度强化政府施政效率和效果[J].中国内部审计，2009（4）：16—19

[3]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2012（1）：57—62.

[4]财政部会计司.行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京：经济科学出版社，2013.

（作者单位：环境保护部机关服务中心）