企业内部控制制度中存在的问题及优化建议

黄江平 江西省地质矿产勘查开发局赣西地质调查大队

企业内部控制制度中存在的问题及优化建议

黄江平 江西省地质矿产勘查开发局赣西地质调查大队

企业内部控制制度在现代企业运行的过程中占据着举足轻重的地位。要建立一个完善的现代企业运行框架，就必须要加强企业内部控制。本文从企业自身内部控制、发展现状、问题及其优化等方面着重分析其对企业内部控制制度的影响，从而得到其存在的问题，进而得到更好的完善和优化，做出了深入的分析与论述。

企业内部控制 现状 问题 优化

一、企业内部控制制度的概念

企业内部控制制度是指企业为了合理保护其内部相关资源，维护相关信息的合理可信，把控好企业运行的脉络，通过一系列的政策措施使之相互制衡，形成一系列规范程序，从而建立一个完整有序的框架体系。因此，企业内部控制制度是一个较为庞大的内容体系。实践证明，探索企业内部控制制度可以更好地适应我国的基本国情，更好地适应我国社会主义市场经济的发展需要。

二、我国企业内部控制的现状

1.国外企业内部控制的现状。在国外，对于美国来说，企业内部控制制度发展较为完善。为了实现其内部控制制度的合理性，提出了五个大点给予理论上的支持。即控制的环境、控制的活动、控制的风险、控制的交流以及控制的信息。这五个要素自发布以来，众多企业纷纷采取这样的理论框架为其保驾护航，共同构建一个合理有序的现代企业内部控制制度。

2.国内企业内部控制的现状。在国内，我国企业内部控制制度也逐步走向正轨。为了加强我国企业内部控制制度的合理性及完善性，制定了企业内部控制规范意见征求稿。主要的侧重点在于企业内部管理的风险及其预防、评估上，构建了一个严谨的企业内部控制体系。

三、我国企业内部控制制度存在的问题

1.企业内部会计控制制度监督力度不大。在企业内部的会计控制制度中，包括两个方面：第一个方面是企业内部自身的监督。在我国企业中，有很大一部分没有建立企业内部会计控制体系，企业各相关部门之间缺乏必要的联系与沟通，缺乏相关的监督。同时，有些企业建立了内部会计控制制度，但监督力度同样不够，得不到重视。企业的相关工作人员没能相互监督，导致控制制度紊乱。第二个方面是企业外部环境的监督。外部企业之间相互竞争，同行之间互相逐利。外部环境的氛围较为不当，相关制度统筹不完善，不能按照既定的目标前进。监督机制严重被削弱，得不到应有的重视。

2.企业内部管理意识薄弱。在与企业内部控制的比较中，企业内部管理意识显现出来。两者之间是相互依存，共同进步发展的。在我国企业管理体系中，相关制度结构并不完善。在内部的管理中，缺乏员工之间的相互监督、共同进步，职责分配不到位，体系较为紊乱。在外部的管理中，企业相互之间的竞争模式不明确，框架较为散乱。没能形成合理有序的管理体系。

3.缺乏对企业内部管理的评估。在现代企业的管理体系中，企业虽然建立了相关内部管理体系，但是权责不统一。没能合理有效地构建企业管理蓝图。即使大多企业都纷纷制定了相关的内部管理流程程序，其实位同虚位，并没有实质性的指导作用。各种现象频频发生，诸如管理内部成员之间互相沟通闭塞，理解有误，都为自己谋求私利，并不从大局着想，考虑到企业的利益。在业务的记录方面出现信息不对等，甚至滞后的现象。缺乏相对民主合理的相关机制，极大地增强了企业的危机。没有及时有效地对企业内部的管理得到回馈与评估。

4.企业管理层自身素养相对缺乏。经济快速发展的今天，众多企业管理层的决议不能够进行较好的分析与理解，从而为企业的发展制定良方、绘制蓝图。有两个突出的问题。第一个方面，作为企业的管理层，更多的应是合理地规划企业未来的发展方向，做总体方向的统筹者。同时，典型的角色也包括企业各方面问题的处理者和协调者。观察相关项目的可行性，与相关企业制定合作方案，完善好后续问题，不留历史任务。第二个方面，企业的管理层更多地倾向于企业内部的管理控制，忽视企业外部的管理控制，缺乏外向发展前瞻性的特质。没有根据自身特质制定相关培养方案，缺乏一定的思维敏感度和逻辑分析性。

5.企业内部控制制度本身存在的局限性。在企业发展的过程中，仅仅提出制度建设本身是远远不够的，不能有效的面对企业发展过程中存在的方方面面的问题。哪怕是构建了一个较为合理的企业建设框架，加强内部的控制，也不能忽视企业的管理层的重要性，他们之间是相互依存，互相制衡，共同发展的。

四、优化我国企业内部控制制度的相关措施

1.优化企业内部控制环境。环境是影响一切事物的基础。内部的控制环境在企业管理体系中占据着重要的位置。企业内部控制环境必须与管理层有效的结合起来，从而营造出和谐的企业氛围。

2.建立层次分明的组织机构。每个企业都应该根据自身企业的相关现状，设立符合公司发展的组织结构。定期对公司情况进行调查与处理。充分考虑各部门之间的职责问题，使其相互制衡。每个职员都能找到相应的定位，共同构建有序的企业。

3.提高企业管理层的素质。在企业管理体系中，管理层占据着举足轻重的地位。企业的管理层应尽到应尽的义务，扮演好自己对应位置的角色。加强自身企业管理相关修养，不断充实自我、完善自我。学习企业的相关技能，发挥自身优秀才能，共同构建优秀企业。

4.完善内外部监督机制。为了保障企业的发展，应密切加强企业管理的内外部监督机制。在企业内部，各相关部门之间相互制衡，权责分离，形成有效的监督举报机制。在企业外部，不仅各企业之间相互督促，政府也应当起引导带头作用，规范企业相关行为，从而完善企业内外部监督机制。

五、结语

当前，我国经济高速发展，在现在的新情势下，企业内部控制制度在其发展壮大中起着举足轻重的作用。同时，这也是企业寻求更高层次发展的好时机。应大力强化各项方针政策，优化企业内部控制制度，构建企业发展的美好蓝图。

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