浅谈“营改增”对保安公司的影响

罗勇铭

摘要：保安服务业是社会经济第三产业的重要组成部分，自2016年5月1日起，我国全面推开营改增。随着营改增的深入开展，给保安服务业带来了一定程度上的影响。本文针对保安服务行业开展营改增前后进行了对比，营改增对保安服务业所产生的影响与存在的问题进行剖析。增值税以按简易征收计税方法依5%征收率计算缴纳增值税，相关数据在假定下进行论述。

关键词：营改增；保安服务业；增值税；影响

随着我国的税收体系的完善和调整，保安服务业由原来的营业税改征增值税。营改增实质上是对企业纳税税种的调整，也是国家为适应经济形势，避免重复征收税而进行结构性减税的一项重要措施。

一、税改前后的政策

（一）营改增前。保安服务业根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），粤地税函[2006]679号《关于明确公安部门批准成立的保安服务公司的营业税问题》，实行差额征收营业税，税率为5%。

（二）营改增后。2016年5月1日起保安服务业根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕47号，一般纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，税率为6%；也可以选择差额纳税，征收率为5%。《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知》财税〔2016〕68号，明确“纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行”。

从现行的政策与调整前的政策来看，保安服务业执行的税收政策，税改前后都没有一个明确相对应的税收政策，都是以比照“劳务派遣服务”的政策执行。

二、营改增对保安服务业的影响

（一）对经营成果的影响

1.收入方面的影响。营改增后，业务合同金额保持不变的情况下，收入的确认由原来的合同金额转变为刨除增值税（为价外税）后确认的收入。选择按差额纳税，征收率为5%，导致在业务量持平的情况下，收入下降了1.19%。现拟某保安公司实现含税营业收入24，000万元税改前后进行对比，如表1：

2.营业税金及附加方面的影响。服务业在税费核算方面是采用“营业税金及附加”进行核算，此核算金额包含了营业税。营改增后，增值税为价外税，增值税转为应交税费核算，不再计入“营业税金及附加”核算，从而“营业税金及附加”大幅度的下降。

3.利润的影响。从表1可知，税改后的收入按刨除增值税后的金额确认，收入于税改前减少，同时“税金及附加”也相应减少，在营业成本/费用不变的情况下，利润总额比税改前增加16万元，所得税增加4万元，净利润增加12万元。

（二）税负的影响。保安公司的直接成本主要是人工费用占75%左右，并且无法取得进项可抵扣，部分零星可以取得的进项并不多，若选择按一般纳税人提供劳务派遣服务全额计税，税负将大幅度的增加，将不利于企业持续经营发展。（见表2）

综上计算对比，税改前后在选择差额征税计算方法下，税改后的税负比税改前的税负下降了0.05%（1.25%-1.2%）。但若按一般计税方法，应交的增值税要比简易征收计税方法下应交的增值税增加4.8倍（6%/1.25%）。

（三）业务定价的影响。在“营改增”全面推行后，客户单位也随之要求保安公司提供可抵扣税的专用发票。但是，企业在选择简易计税方法后，在扣除工资、福利、以及"五险一金"后的余额计税缴纳增值税。按照规定，扣除额不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票，余额可以开具增值税专用发票。为此，在业务对外报价、业务招投标时，报价不能按一般业务的报价法进行报价，即增值税额不能直接按不含税价乘以税率计算所得。并且目前尚未有一个规范、统一且大家都可接受的报价方法。

三、“营改增”后的问题

（一）随着社会经济的不断发展，保安服务业也日益不断地取得了良好的发展，成为社会经济市场的第三产业良好发展的行业之一，也是一支重要的社会安全防范力量的队伍。但从前述税改前后的政策显而易见，在制定税收政策时，未对该行业制定相对应的行业税收政策，在执行过程中遇到没有相应的政策，最终以补充规定作出“比照某某政策”执行。

（二）税改后，政策上令企业对税收政策拥有选择权，同时给企业在开展经济业务活动时带来了很多被动与不利，也给企业与客户之间对企业所选择的税收政策产生意见分歧，不利于企业的业务开展。

（三）税改新政实施已有大半年了，但相关的纳税申报指引等后续工作跟不上，不够清晰明确，对于政策性税务咨询的解释，不同税务人员、主管税务机关存在不一致解释。开票系统对抄税、清卡等问题仍未能得到快捷方便的解决，工作效率与操作的简便性仍有待完善。

四、应对措施

基于营改增对企业产生的上述不利影响与问题，企业内部应做好以下几点应对措施：

（一）业务报价方面。企业应在结合现行参照执行的税收政策的基础上，根据实际情况与客户单位做好沟通解释工作，商讨出令双方均可接受的报价方式。

（二）选择税收政策方面。在企业选择税收政策上与客户单位之间的意见分歧，应积极与客户单位进行沟通、协调，使得客户逐步接受企业对税收政策性的选择与行业税收政策的适用。

（三）日常纳税申报方面。由于目前税务操作存在各种各样的差异、不明确等因素，为避免造成不必要的涉税风险，企业办税人员应与税务人员保持密切良好的沟通工作，及时掌握最新税务规定与要求。

五、结束语

上文浅述，首先对“营改增”前后政策的对比，其次在对“营改增”后对行业各种的影响进行浅析，最后笔者对目前日常工作中在政策变更后的影响，进行总结了三个存在的问题，并提出三点应对的措施。同时，也希望同行业财税专家提出更多共鸣相互交流学习的宝贵经验。

参考文献：

[1]财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）.

[2]关于明确公安部门批准成立的保安服务公司的营业税问题粤地税函[2006]679号.

[3]财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税〔2016〕47号.

[4]财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知财税〔2016〕68号.

[5]邱海菊.“营改增”前后现代服务业税负成本变化对比分析[J].商业经济研究，2015（6）：75-76.

[6]丁智利.营改增对服务业的影响[J].现代经济信息，2015（016）：260.

（作者单位：广州市海珠区保安服务公司）