会计电算化内部控制难点与对策剖析

吴濛+莫晓玲

【摘要】随着当前社会的发展，经济与科学技术的不断提高，促进了计算机网络技术快速的发展，不论是在企业的工作中还是人们的生活中都提供了很好的帮助。在企业的正常工作中加入了计算机网络相关的技术，不仅使工作效率得到了提升，同时还能对企业进行更好的管理。而会计工作作为企业中重要的工作之一，也将计算机网络技术加入其中，使用会计电算化的方式对内部进行控制。为了使企业能够更好地应用会计电算化，本文就对会计电算化对企业内部控制的影响进行了分析，然后阐述了会计电算化在企业进行内部控制时的难点，并根据难点提出了相应的改善对策，以使其发挥出更大的作用。

【关键词】会计电算化；内部控制；难点；对策

引言

随着我国改革开放政策的实施，我国经济得到了大力的发展。在这种情况下，企业中会计工作任务量不断的增加，同时还会出现一些较难的会计任务，这些任务使用传统会计工作方式往往很难完成，或者是不能完成，这就导致传统的会计工作方式满足不了当前企业发展的要求。此时，会计电算化就应运而生。会计电算化是以计算机为基础建立的管理平台，根据企业工作的需求，利用计算机中的各种会计软件，不仅能够完成那些很难完成或者是不能完成的会计任务，而且还会增加所有会计工作的效率，因此，这项会计工作模式应该得到推广。

一、会计电算化对企业内部控制的影响

随着科学技术的不断发展，会计工作由传统的手工工作模式逐渐的向着数字化、信息化的方向发展。在发展的过程中，不断地对其进行创新与完善，到了当前阶段，已经形成了较为完善的会计电算化系统，为企业更好的进行会计工作提供了保证。在企业使用会计电算化系统时，内部控制的内容与传统的会计工作模式基本相同，都是对企业的资产进行安全确定，对企业发展中使用数据的准确性以及安全性进行确认等，以使企业能够进行更好地发展。但是在其他方面两者就会有一定的区别。在传统手工会计工作模式中，主要就是对工作人员的控制，控制时只需要使用相应的制度来完成，在进行会计工作时，相应的人员要进行签章，在处理的过程中往往会留下一定的痕迹，并且控制的范围较小，只能对业务处理进行控制：而会计电算化系统，控制的对象不仅仅是工作人员，还需要使用程序控制的方式对计算机设备进行控制，在工作过程中相应的人员要进行一定的签章，设备需要一定的口令，从而对业务处理、系统安全、系统权限等进行控制，并且，在控制的过程中还不会留下痕迹，虽然使用会计电算化后会计工作的内容变多了，但是对内部控制的效果更好，效率更高了。

二、会计电算化在企业内部控制中的难点

随着会计电算化的应用，企业的内部管理工作得到了有效的加强，不仅使财务核算的更加准确，同时使资产的管理更加的规范，有效的促进了企业的发展。但是，对其进行深入的研究，还会发现其中还存在着一些难点任务，这些难点任务的存在就可能致使内部控制失效，从而降低了会计电算化工作的质量，使其应有的作用无法显示或大打折扣。

（一）输入数据的准确性

在会计电算化系统中，数据是否准确，对内部监控工作具有重要的意义。在当前的系统中，該系统不能对数据的准确性进行检查，数据以什么样的形式进行输入，就会在系统中体现出什么样的形式，不会对其进行更改。如果在输入数据时出现问题时，就会导致系统中的原始数据出现偏差，会计电算化系统就会使用这些错误的数据进行计算，计算出来的结果往往具有很大的差别，使会计工作完成的质量较低，无法进行正确的内部监控。

（二）会计人员对计算机技术掌握程度低

在当前阶段中，随着科学技术的不断提高，会计电算化的不断应用，企业的发展过程中对会计人员的要求也在不断地提高。但是在大部分企业中，领导人员对会计工作的理念依然停留在传统的方式中，导致其没有对会计工作的创新产生重视，在对企业内部的会计人员进行培训时，大部分情况下是对会计人员的手II作模式进行训练，在进行计算机训练时，只是进行最基础的训练，而使会计人员不了解计算机中很多复杂的功能，导致这些功能在实际的工作中不能进行有效的利用，使一些控制任务中存在了大量的漏洞，为企业的发展起到了抑制的作用。

（三）会计电算化管理工作质量不高

在企业以往进行会计的工作过程中，都是使用手动记账的方式来进行内部管理的，经过了很多年的发展，形成了较为完善的手动记账的管理方案，以及良好的财务管理制度，使会计工作的进行具有一定的保障。而到了当前阶段中，各个企业逐渐的利用会计电算化系统来进行会计工作，但是在使用的过程中，企业中各个阶层的人员都只是对系统的应用产生重视，而没有对其管理工作产生重视，依然使用传统的管理工作方式来进行管理，没有对其进行创新，在这种情况下，只能对当前的会计工作人员方面进行管理，而没有对计算机设备的相关制度以及管理方案进行管理，从而使会计电算化管理工作进行的不是很好，严重的影响了会计工作的进行。

（四）会计电算化软件安全功能不完善

随着科学技术的发展，企业中不断地对会计电算化进行应用，使得市场上出现了大量的会计电算化软件，这些软件不仅仅是由研发人员的参与，同时具有高素质的会计人员也参与了进去，使软件在会计工作的进行中起到了一定的作用。但是在当前这些软件中，通常都是以一种形式存在的，软件中都包括了用户的登录界面，操作系统等，而没有相应的安全功能系统，这些内容对企业会计工作的进行提供了良好的帮助。但是使用该软件时，往往要使用到计算机和网络，而计算机和网络具有开放的特点，在使用的过程中，一些非法分子就会对该软件进行攻击，窃取软件中的数据信息，或者将系统中的数据进行更改，导致数据变更或者是丢失，使企业很可能会遭受到严重的损失。

（五）会计电算化软件实用性较低

在当前的这些会计电算化软件中，通常只是将会计工作的一些内容添加进去，缺少相应的财务工作内容，在使用的过程中，只是能有效的完成会计工作，而无法完场财务管理工作中的一些任务，如账簿的管理、凭证的管理，这些工作依然还是使用传统的方式来进行管理，使会计电算化中无法发挥出对财务的管理功能。这样在进行会计工作时，只是在一定程度上降低了工作人员的工作量，不能将会计电算化真正的作用发挥出来，对内部管理工作的影响不大，无法在企业的发展带来经济利益。

（六）缺少相应的审计监督

在会计工作的进行过程中，对其进行有效的审计监督工作，可以促进企业向着健康的方向发展，然而在当前阶段中，企业往往都使用会计电算化来进行会计工作，但是在使用的过程中，依然还是使用传统的审计监督机制，使审计监督工作进行的不是很理想，同时，审计人员依然还是以传统的理念进行工作，使其没有对电算化进行了解，不能掌握其具有的特点，以及使用中存在的风险，不能正确的掌握电算化的内部控制的要点，致使其在进行审计的工作时，不能使用有效的方式来进行审计监督工作，电算化内部监控工作中的问题得不到及时的解决，在企业的发展过程中起到了不良的影响。

三、改善企业会计电算化内部管理的对策

在当前阶段中，各个企业对会计电算化的应用不断加深，及时的将上述这些问题进行解决，构建更加完善的内部控制机制成为了一项重要的内容，使其在企业会计工作进行的过程中，发挥出更大的作用，有效的促进企业快速、稳定的发展。

（一）加强数据的控制

在会计电算化系统中，数据在其中起到了至关重要的作用，因此，首先就要对数据进行控制，在这行这项控制时，往往需要五个步骤来完成。第一步是凭证审核阶段，这一阶段是由会计主管来进行的，会计主管对凭证进行分析以及研究，保证凭证有效的同时，还要其符合我国当前阶段的法律法规：会计主管人员审核完成后，就将这些凭证交给稽核人员，将这些凭证进一步进行审查，并根据审核的结果建立出有效的报销单，将其交给业务经办人，业务经办人检查确认后进行签字，之后稽核人员将报销单交给会计主管，会计主管确认后签字，只有这两个签字同时存在，才能被作为有效凭证，如果报销单上缺少任何一个签名都将其作为无效凭证处理：然后，将有效的凭证交给录入人员，录入人员要认真的将信息输入到系统中，发现无效凭证时，要及时的将其排除，不能将其录入到系统中：录入完成后，录入人员将数据传递给审核人员，审核人员根据原始凭证对其进行审核，以使信息更加的准确：最后审核完成后，就要交给相关人员进行保管，为以后工作中使用这些数据提供了保障。

（二）加强对会计人员的培养

随着计算机网络技术的应用，传统的会计工作模式已经跟不上时代的发展，因此，在对当前的会计人员进行培养的过程中，不仅仅只是对其会计专业只是进行培训，同时，还要对其严格的进行计算机方面知识的培训，使其在工作中，具有较高专业知识的前提下，具有更强的计算机知识，从而加深了会计人员对电算化的了解程度，加强了会计人员使用电算化进行会计工作的水平。而且，还要进行电算化方面的管理培训，增加了电算化内部控制的工作效率：并且，在当前阶段中，计算机网络技术的不断应用，是会计工作中出现了一些网络犯罪，这些犯罪具有隐秘性强、危害重的特点，因此，在培训时，还要对会计人员进行道德培训，使会计人员建立出正确的价值观，使会计人员的综合素质进行提升，为会计电算化的使用提供了保证。

（三）提高会计电算化的管理工作

1.加强会计人员职能控制

在会计电算化管理工作中存在着很多的工作内容，如电算化系统的使用、电算化系统的维修等，因此，首先就要将工作进行合理的分配，并将每一项工作的责任进行确立，在进行管理工作时，各个部门独自的完成各自的任务，能够更准确的将会计电算化系统中存在的问题寻找出来，提高了会计工作的质量：与此同时，还要正确的将工作权限进行划分。在划分的过程中，要严格的按照划分原则来进行，以使划分的更加準确，更好的对会计工作进行管理。

2.加强会计档案管理工作

在会计档案管理中，不仅仅包括了计算机系统中储存的数据与信息，还包括了打印出来纸质版的信息，这些信息包括了会计工作中的绝大部分内容，如资金数据、对账数据等，对这档案进行和列管理具有重要的意义。因此，就要建立出科学的档案管理制度，制度中要有档案存档时的规定，合理的档案管理措施，每一分档案的管理时间，那些档案需要备份等。

（四）完善会计电算化软件的安全性能

在当前阶段中电算化软件中存在着安全的隐患，因此，就要将其进行完善，使其安全性能得到保证。首先就是要加强软件的安全控制，这就要在软件开发的过程中，开发人员来完成，在开发的过程中，利用当前现今的计算机技术，将安全软件加入进去，使其在受到外部的攻击时能够对软件中的数据进行保护：然后就要加强软件的防范功能，例如在软件中加入相应的安全防护系统、防火墙等，自动的对该软件进行保护：最后还要建立完善的安全稽核机制，在对会计电算化进行稽核时，有良好的依据作为保证。

（五）加强会计软件中的财务管理功能

在当前阶段中，根据会计电算化建立了相应的会计软件，但是在这些软件中，其功能往往都在会计工作方面，只能利用其进行一些会计核算的工作，而缺少财务管理功能，使企业在进行会计工作时，电算化的应用遇到一定的阻碍，因此，就要加强会计软件中的财务管理功能。在加强的过程中，可以将当前阶段中的会计软件作为参考对象，将其中一些系统进行优化与扩展，将财务管理功能添加进入，例如当前会计软件中的报表功能，其具有数据展示的功能、参数控制的功能等，根据其具有的这些功能，对其进行一定的改变，使会计人员可以根据财务管理的要求来进行工作，将所需要的数据进行调取，形成相应的财务管理报表，并且，根据不同的财务管理工作，还可以随时的将其进行更改。

（六）加强内部审计控制

为了使会计电算化更好地进行应用，就要抛弃使用传统的审计监督制度，重新建立出适合电算化的审计制度。就要构建出合理的审计线索，在会计电算化系统中，数据不是以直观的形态存储的，而是以虚拟的状态储存在系统中，不能使会计人员直观的读取出来，而构建出合理的审计线索，为审计工作顺利的进行提供了基础保证：而且，还可以对传统的审查制度的内容进行分析，将其中不完善的内容进行完善，以使内部审计工作能够的进行有良好的保证，增强了内部审计工作的质量：并且，还要对电算化会计软件运行的质量进行审计，在审计时，首先就要对软件进行审查，国家相关部门是否对其进行过检定，然后使用实际的数据模拟出会计的工作，通过软件来进行处理，检查软件是否存在不合理的地方等，以使企业内部控制的效果更好。

总结

综上所述，在当前阶段中，由于会计电算化管理模式的研究时间较短，相关的内容还不是很完善，使其在实际的工作中会出现很多的难点，这些难点使这项管理模式受到了严重的影响，使其应有的作用得到了一定程度的抑制，使会计工作中依然存在着一些问题。为了使其能够在企业发展中发挥出更大的作用，企业可以结合自身内部的工作情况，选择本文当中的一些改善对策，加强会计电算化在企业中的作用。并且，随着科学技术的发展，会计电算化还会加入一些新的元素，不断地进行更新与改善，就会使其增加新的难点。因此我们就不能对此满足，要随着科学技术的创新，不断的对会计电算化内部控制难点进行研究，使会计电算化在企业发展的任何一个阶段中都能起到重要的作用。