浅析如何开展全面预算管理工作

蔡稳稳

(开滦集团国际物流有限责任公司，河北 唐山 063000)

浅析如何开展全面预算管理工作

蔡稳稳

(开滦集团国际物流有限责任公司，河北 唐山 063000)

预算管理作为企业对未来的一种规划，一头连着市场，一头连着企业内部，不仅是企业自我监督、自我约束的重要手段，而且已经成为新的竞争环境下企业实施战略管理的工具。描述了全面预算管理的特征，分析了企业在全面预算管理与控制方面存在的问题，提出了对策建议,并阐述了全面预算管理在促进实现企业战略目标的重要意义。

全面预算管理；战略目标；工作

全面预算管理是在对企业所处内外部环境进行全面、客观分析的前提下，正确运用预测技术和分析方法，对企业的各种资源、能力进行合理有效地分配，从而促进企业的战略目标的实现。简单来说，企业可以通过预算控制企业成本费用，预测企业资金需求，实现企业经营成果，进而对企业战略目标的进展进行实时监控。

一、全面预算管理的特征

常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理作为企业系统化的管理模式，它通过对企业的各种资源进行合理有效地调控，并通过配套的绩效考核，明确各部门之间的责权利等方式，来实现优化企业的资源配置，使之成为企业改进经营管理、促进战略目标实现的有力决策支撑。其主要特征可以归纳为以下几个方面：

(一)战略性

全面预算管理应当将企业战略目标当做制定的基础和方向，并为企业战略目标的实现起到保驾护航的作用，同时它也是企业战略目标的阶段性具体行动计划。

(二)系统性

全面预算管理的系统性主要体现在它是一个不可分割的整体，包括预算的编制、执行、控制、分析和考核等环节都是环环相扣的，作为企业所属各个部门的分解预算也是紧密联系的，其中任何部门的预算执行不到位，都会影响到企业的预算总目标的实现。

(三)整合性

全面预算管理的整合主要体现在经营管理和责权利控制两方面的整合。经营管理的整合是通过预算管理系统的建立，实现企业各种资源优化配置，使其合力发挥作用。责权利控制的整合是全面建立责权利控制体系，通过对预算指标的分解、考核，使各部门、全体员工都承担责任，同时享有相应的权力和利益，形成既相互统一又相互制约的整体。

(四)全面性

具体体现为全方位角度、全员性和全过程控制。全方位角度是指预算包括销售、采购、人工、生产及财务预算等各个环节；全员性是指要求企业所有部门、全体员工都参与其中；全过程控制是指预算管理从预算编制、执行、控制、分析和考核等各流程都要参与到企业经营各环节。

二、企业在实施预算管理中容易出现的主要问题

(一)预算目标不明确

部分企业设定的预算目标较多，且缺乏科学性、合理性，或者只有总体目标，没有根据各部门特点来设立特定的目标，这就会造成预算目标不合理、多元化，使预算管理方向不明确。

(二)预算编制缺乏科学性

部分企业在组织数据测算时，缺乏对市场信息的研究，简单地运用增量预算编制方法来确定预算数据，这样过于简单化、模式化的方法，所估来的预算数据缺乏科学依据。

(三)激励机制不全面

为了确保各预算目标的完成，需要相应的考核办法来配套实施，即实施绩效考核，把预算完成情况与经营者业绩和职工收入挂钩，这样就能够充分地调动经营者和职工的积极性。但现实中许多企业没有健全考核激励机制，存在吃大锅饭的现象，使得企业员工工作的积极性不高，这样既不利于企业现时预算目标的完成，更不利于企业战略目标的实现。

(四)预算执行不到位，未建立预算管控制度

在全面预算管理实践中，有些企业缺乏预算执行、管理和控制制度，使预算管理收不到良好的效果。为了保证预算目标的完成，必须实施有效的控制，建立行之有效的预算管控制度和体系。

三、如何完善企业预算管理

(一)明确全面预算管理目标

有利于实现企业战略目标是全面预算方案编制的基本前提，也是编制全面预算的基本依据，全面预算的编制不能偏离企业的战略目标。

(二)实事求是，确保预算数据有理有据

全面预算管理要通过预算明确企业全部经济活动的过程、结果及所需要的资源。预算指标的测算工作，要本着实事求是、积极可靠的原则，既要参照本年预算指标执行情况，也要考虑企业下一年度生产经营的变化，测算出企业下一年指标预算草数，经过汇总、整理、平衡确定本年度预算指标。

(三)建立预算管控制度

为了保证预算总目标的实现，企业需将总预算指标按各个利润中心分解落实到各责任主体后，由责任主体负责分季度、月度严格执行、管控和完成。预算控制是全面预算管理的关键环节，指标责任主体应严格执行指标控制、完成制度，在预算执行中如果产生偏差，应及时查找原因，并采取适当措施予以纠正，确保预算指标的顺利完成。

(四)预算完成情况要与绩效考核相结合

绩效考核是建立、健全企业的激励机制，对于企业经营管理水平和综合竞争能力提高起到了很大的推动作用。实施预算完成与绩效考核相结合的考评方式，能把全面预算管理与全体员工的经济利益挂钩，充分调动他们工作积极性和创造性，为企业实现战略目标作出更大贡献。

四、如何开展全面预算管理

(一)编制预算应采用动态编制方法

编制预算的整个过程，要依据企业总目标预算草案，进而分解为各部门分目标预算草案，各部门依据下达分目标预算草案，结合本部门生产经营实际情况，综合平衡后再上报，由预算管理部门汇总、平衡后形成预算初稿，上报预算管理委员会，预算管理委员会依据企业战略目标来平衡、修订预算初稿，经过反复讨论平衡后，形成预算终稿，再分解、下达到各部门严格执行。

(二)全面预算应以销售预算为起点，兼顾成本费用管控

要以营业收入预算为重点，它们关系着企业的整个预算的确定，与市场紧密相联。成本费用管控预算是预算编制中的另一项重点内容，成本费用的管控水平反映着企业管理的水平高低，也影响着企业经济效益的实现。

(三)全面预算管理要与现金流量管控相结合

全面预算控制以现金流量为生命线，以成本费用控制为基础，这样各种资源才能形成合力，降低财务风险，提高资金利用和收益效率。

(四)全面预算管理要与成本管理相结合

要深化目标成本管理，找到影响企业经营的问题，以便制定降低成本的规划和措施，以加强对成本费用指标的控制，为企业利润目标的完成做出贡献。

(五)推行全面预算管理要与加强企业日常管理相结合

预算目标确定后，就要在企业生产经营活动中具有强制力，应加强企业日常管理，各部门在生产经营过程严格执行各项管理制度，围绕着成本管理和资金运转两大主题，形成全覆盖的预算管理局面。

(六)推行全面预算管理应建立行政一把手责任制

推行全面预算管理是一项长期的、系统的任务，因此，要切实加强领导，应确定全面预算管理的责任人为部门、单位的行政一把手。

(七)推行全面预算管理要与企业全体员工的经济利益相结合

应制定绩效考核办法，实施绩效考核政策，把全体人员的经济利益同预算执行情况挂钩，以有效地调动全体人员的创造性和积极性。

全面预算管理是企业对未来经营管理的具体规划和安排，是企业经营管理的重要组成，它能有效帮助经营者管理企业，提升市场综合竞争力，促进企业全面实现预算管理目标，最终实现企业战略目标。

AnalysisofHowtoCarryOutComprehensiveBudgetManagement

CAI Wen-wen
(Kailuan Group International Logistics Co., Ltd., Tangshan 063000, China)

The enterprise budget management as a plan for the future, one attached to the market, one attached to the enterprise, is not only an important means of self supervision and self-discipline of enterprises, and has become the tools of implementation of strategic management of enterprises under the new competitive environment. This paper describes the characteristics of comprehensive budget management, analyzes the existing problems in the comprehensive budget management and control of enterprises, then puts forward countermeasures and suggestions, and expounds the important significance of promoting the comprehensive budget management in the enterprise strategic target realization.

comprehensive budget management; strategic goal; work

F275

A

1671-3974(2017)04-0053-02

2017-10-18

蔡稳稳(1982- )，女，大学，开滦集团国际物流有限责任公司进出口分公司经营财务部副部长，研究方向：财务管理。