基于内部控制角度探析企业会计信息质量

郭 然

天津师范大学

基于内部控制角度探析企业会计信息质量

郭 然

天津师范大学

随着我国经济的不断发展和社会主义制度的不断完善，内部控制给会计信息带来的影响问题也备受关注。本文先是通过对内部控制会计信息质量进行简单概述，并探讨其相关控制方法和对会计信息带来的影响，为今后研究内部控制对会计信息质量的影响提供借鉴经验。

内部控制；会计信息质量；影响

一、引言

随着金融行业的强势发展，大量的上市公司涌现，这使得我国金融行业呈现出一片繁荣的景象。然而在这一片繁华的背后却出现了深不可测的暗涌，部分金融领域的会计信息失真，失去了可靠性，严重的影响了企业的利益，甚至出现了像安然公司财务欺诈等事件的发生，这样的类似事件也从根本上打击了金融行业，降低了投资者们的信心。

二、内部会计信息质量控制概述

内部会计制度主要是指各个企业单位依照国家相关规定，结合自身经营状况的特点制定针对于会计管理活动的规定。为了确保单位会计的工作能够顺利开展而实行的一种控制制度，同样也是强化会计工作的必要方法。建立了内部会计控制体系的部门，往往会使得会计工作进行的比较稳健，能够在公司的经济控制中发挥重要的作用。内部会计控制是现行针对于会计的控制手段，主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制、核对控制、内部牵制五个方面[1]。

三、内部控制对会计信息带来的影响

（一）控制环境方面

一个良好的企业环境能够从根本上改善企业的发展风气，大环境的改变可以直接对企业内部控制的贯彻和执行力产生影响，从另一方面也能促使企业实现自身的工作战略目标。会计信息质量问题在于其滋生问题环境，就好比家庭地面如果不干净，长久不进行处理就会生成蟑螂或蜱虫，这时候我们所要做的就是在清理蟑螂之后能够长久维持一个干净整洁的室内环境。这个道理与会计信息一样，很有可能所有会计的出发点都是好的，但是由于周围环境问题而导致内心出现投机心理[2]。

（二）风险评估方面

所谓风险评估是指，在风险事件发生之前或之后(但还没有结束)，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。企业进行风险评估工作有利于控制薄弱环节，当风险问题一旦露出苗头时及时制止，把一切对公司发展有害的问题消灭在萌芽状态，以确保公司在发展的道路上能够有安全支撑以至于走的长远[3]。

（三）控制活动方面

企业必须制定控制的政策及程序并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已有效落实”。控制活动主要包括授权、信息处理以及职责分离等多个层面，执行的目的能够在内部进行有效的约束工作，避免出现越权办理职责之外的事务。部分企业的员工对控制活动存在偏见，认为这样是对他们工作的不信任，为此相关部门应该做好控制活动的宣传工作，让员工明白此活动的开展意义，更是约束会计行为的重要力量。

四、内部控制的相关方法

（一）优化控制环境

做好环境控制首先应该完善企业内部的部门职能，把董事会、监事会、经理层分开进行规划，让这三者在工作中形成相互制约的关系，避免出现一家独大从而左右决策。还应该重视高级领导干部的培训教育工作，让他们能认清自己的职责与底线，然后再通过他们对下属的员工进行逐级培训，尤其是对于会计人员，要让会计人员以保证自身信息的真实度为最高使命。总之，首先要领导重视，才能带动下属的会计员工重视，才能让整个企业风气在一个正确导向有所提高。

（二）建立完善的控制制度

为了保证会计信息的高质量，应该建立起完善的控制制度。首先要做的是应建立完善的内部工作评价制度，以此制度作为准绳来约束之前的制度。其次，要把之前出现的财务问题翻出来仔细研究，总结以往会计工作中的经验教训，并成立解决小组进行逐个解决。

不要以为过去的问题能够蒙混过关，领导要根据问题进行追究并视情节轻重给予相应的处罚。最后应该根据企业目前的发展势头进行合理的分析，对相应的内部控制制度进行适度的调整，不能过高的虚设制度标准，长时间达不到这个标准就会在会计的心目中失去这个标准。总之，对于内部控制制度的设定要从实际出发。

（三）建立风险评估体系

任何一个企业都不希望承担风险所带来的问题，这就需要建立完善的风险评估体系，这种体系可以帮助企业验证内部信息的合理性，但是也会使相应的控制手段失效。为了应对这些风险问题，企业应该单独成立一个风险评估体系来处理企业的不利因素，降低企业的经营风险。对于财务方面而言，企业要通过财务预警手段进行控制，对于每个月生成的财务指标应该进行分析并给出合理意见，对于经营风险，企业应该及时更新数据以做好市场调研工作，先对自身的盈利有个初步的规划，在实际交易中再进行调整。

（四）提高内部监督

提高内部监督的主要目的就是在于防止企业出现活动及记录的非法性，是一种行之有效的内部控制活动。应该在企业内部设立一个独立于其他部门的监督机构，而且应该对机构中的工作人员进行背景与人品调查，以保证工作人员不会出现徇私舞弊的现象，一旦出现问题要给予严惩，以此来保证监督工作的公平性。

监督部门应该定期组织人员来进行工作查看，还应该根据查看结果制定好评审报告，对于财务的审查要列入重中之重，大力检查财务部分的资料是否完整可靠，其中的模糊问题要找相关责任人问清，做到每一笔账目都有详实的记录。同时要把定期检查与不定期抽查相结合，以防止员工产生定期的紧张心理，同时也能够打破监督的规律性，让有违法犯罪心理的会计不敢触摸这根高压线。

五、结论

随着社会的不断进步，会计信息质量体系也会越来越完善，面对企业内部会计控制体系的问题，一定要加强体系改革，在原有的基础上使其变得更加实用化、便捷化、安全化以及智能化，不为犯罪行为创造可乘之机，为金融行业的安全发展保驾护航。

[1]宋春辉.内部控制环境要素对会计信息质量影响的探析[D].江西财经大学，2006.

[2]刘思.内部控制对会计信息质量的影响研究[D].东北财经大学，2013.