内部控制视角下高校财务管理探究

王立楠

（中國美术学院 浙江 杭州 310002）

摘 要：近年来，随着教育教学体制改革的不断深化，高校发展理念和模式等都发生了较大的变化，尤其是财务管理革新转变，需要通过加大内部控制，理顺工作流程，基于内控视角加大财务管理执行力。本文将对当前高校财务管理过程中存在的问题进行分析，并在此基础上基于内控视角就如何加强高校财务管理，谈一下个人的观点和认识，以供参考。

关键词：高校；内部控制；财务管理；研究

一、基于内部控制的高校财务管理问题分析

在当前社会发展时代背景下，虽然高校整体管理水平有所提高，但是基于内控视角的财务管理工作中依然存在着一些问题与不足，总结之，主要表现在以下几个方面：

1、意识淡薄

据调查发现，高校内部财务管理过程中，工作人员自身的管理意识非常的淡薄，而且对财务管理工作缺乏重视。高校内部控制，实际上就是对内部核心问题和环节进行有效控制，这在很大程度上关系着高校的可持续发展与否，而且能够更为直观的反映高校当前的处境，应当如何进行应对。基于内控的高校财务管理工作，可对环境进行控制的是管理层，管理层对财务管理的重视度，在很大程度上决定了高校财务管理效率。从国内高校管理层来看，对财务管理的认知不到位，而且对内控没有明确的概念性理解，加之意识淡薄，以致于高校财务管理工作存在着较大的安全隐患。

2、制度不完善

对于高校而言，内控是维持单位、机构运行的核心所在，若能够确保内部控制作用能够有效的发挥，可对高校各种工作起促进作用。内部控制是高校财务管理工作的重要组成部分，高校财务管理过程中应当构建完善和健全的内控机制，并对财务管理进行规范和指导。然而，实践中有很多的高校未制定财务管理方面的指导制度，照搬照抄、缺乏创新，实际可操作性非常的差。同时，高校财务职能以及监督管理作用难见成效，目前国内高校财务管理中会计、财务职能发挥作用并不明显，尤其是会计、财务参与预算、管理以及决策的效果并不理想。此外，部分财务管理人员自身的素质和业务技能水平有限，以致于财务管理工作方面的数据信息获取不及时、不准确，难以准确反映当前高校财务现状。在此过程中，未能充分发挥好高校内部审计监督管理作用，这也是高校财务管理科学合理与否，是否能够进行科学评价、监督管理不可或缺的一部分。

3、方法缺乏科学合理性

就当前国内高校财务管理方法来看，缺乏科学性、合理性，以致于财务管理工作水平和效率非常的低，而且财务状况不理想。具体而言，主要表现在以下几个方面：第一，高校建设缺乏规范性，负债（率）高。实践中可以看到，很多高校发展过程中所需的经费，主要是靠政府以及教育主管机构的拨款。近年来，国家对高校的发展提出了更高的要求，高校处于自身的要求，其财政拨款已无法有效满足基础设施建设需求；加之，高校缺乏长远的目标和规划，甚至急功近利，以致于资金大量浪费，久而久之就会债台高筑。第二，预算工作无法有效的落实到实处。预算管理是确保高校财务管理的重要措施和有效途径，然而很多高校内部控制以及预算管理工作仅仅是流于形式而已，未能有效的落实到实处，支出表现出随意性、盲目性。在该种情况下，高校消费超出预算现象屡见不鲜，学校发展过程中的经济负担加重，这对学校的可持续发展非常不利。第三，财务收支缺乏规范性。部分高校院系对于财务收支具有过大的自主权利，以致于院系支出随意增加，票据不规范以及收支不备案等问题频发。

二、基于内控视角的高校财务管理策略

基于以上对当前高校财务管理过程中存在的问题分析，从内控视角来看，笔者认为若想加强高校财务管理，应当认真做好以下几个方面的工作。

1、高校应当加强自身内控制度建设

虽然目前国内并没有出台和实施专门的关于高校内控方面的规范性文件，但是相关行业尤其是盈利性行业（企业）在内控建设过程中取得了显著的成就，高校管理部门参考实践经验，并且组织财务管理人员与其他人员进行学习交流和调查，并在此基础上制定参考方案，同时结合高校特色和自然特点构建适合于本校的规章制度，从而使高校内控工作得以开展。通过建立完善高效的内控体系，来促进内控机制的良好实施，健全和完善内控体系可在资金安全、岗位明确以及权责分明等方面做出一定的贡献。值得一提的是，高校各职能部门应当积极参与高校内部网状监督管理体系的构建之中，确保高校资金应用效率及其安全可靠性。

2、高校应当加大职工内控意识提升投入力度

从某种意义上来讲，高校教职工的内控思想深入预防，在很大程度上决定着整个高校内控体系执行顺利与否。高校内部控制，实际上就是一张覆盖在日常各项工作之中的一张巨大的网，高校内部职工应当形成内控理念，这样才能确保内控网络体系中的各环节都可以精准的执行和发挥作用。内控理念的逐渐深入，不仅可以确保高校内控体系的健全与完善，而且能让领导者们严于律己，以免其在权力应用过程中丧失约束。对于高校内部财务人员而言，应当不断提升个人的思想觉悟，自觉学习新财会方面的知识和法律规制，加强协调能力以及沟通机制的建设，逐渐提升个人的职业道德修养，确保财会工作能够有效的开展，从而为内控制度的制定与实施打下坚实的基础。

3、财务管理工作中应当抓重点

第一，高校财务管理工作中，应当加大预算控制力度。各年度应当根据高校年内经济活动情况来制定财务收支规划方案，以此来从宏观层面上加强高校财务控制。对于高校预算管理工作而言，应当针对大收入以及大支出等概念，加强财务管理。预算控制过程中，主要针对财政拨款以及事业和其他收入等，对高校的所有收入进行综合管控。在预算编制过程中，高校应当明确预算范围和内容，对整个执行过程加强监控，并且将高校内部经济活动有效的纳入到预算管理体系之中。第二，高校应当对资金加强内控。资金是高校发展的血脉，对资金严格把控意义重大。第三，财务管理工作的重点在于加强资产控制。对于大额的资产购置，以招标方式为宜，合同订立以及审核人员的职责分离、资产验收严格谨慎，资产管理应当落实到具体个人，并且定期盘点资产，资产报废以后应当先报批再处置，确保账实、账帐相符

4、建立健全财务监督管理体系

高校在进行财务管理时，预算管理是各项财务活动的基础和前提，其始终贯穿于整个预算编制全过程之中。高校在财务管理活动开展过程中，一定要保证预算编制的科学合理性、程序化以及完整性和准确性，并且将高校的各项开支都能够纳入到预算管理体系之中，从而对预算管理加强控制。在此过程中，还应当不断完善和健全监督管理体系，这是财务管理工作得以促推发展的有效方法和途径。同时，高校还应当根据各类法律法规、规章制度等，制定和执行适合自身特点的财务监督管理体系，对高校财务核算、资金流向以及财务审计等过程进行严格控制，通过建立完善的绩效考核、奖惩以及预算评价机制，提高财务管理效率。

结束语：

总而言之，基于内控视角的高校财务管理工作是高校各项管理工作的基础和重点难点，应当不断健全和完善高校财务管理制度，提高财务工作人员的风险防范意识，对存在的问题进行深入的剖析，不断优化和改进高校财务管理措施，健全财务管理制度，只有这样才能规范财务管理体系，才能实现高校的稳定发展。

参考文献：

[1]毛国育；李孟玫.利益相关者视角下高校财务内部治理结构探究[J].教育财会研究，2015（04）：3-5

[2]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013，10，（28）.