以监控促发展

陈昭勋

摘要：经济全球化的发展，推动了我国企业以兼并重组的方式，实现版图的扩张，改变传统的单一经营的模式，向着多元化的产业经营模式迈进，已经成为了一个企业做大做强的重要手段，而建立起财务监控体系是一个企业集团多元化产业经营的核心环节。当前，我国大多数的企业都借鉴了日本企业或者台湾企业的集团财务管理模式，但长期以来，我国却没有根据我国具有的影响因素，形成一套完善的适合我国集团企业的财务监控体系。本文通过分析我国企业集团当下在财务监控中存在的问题，探讨我国企业集团财务监控体系的设计，希望给我国企业集团财务监控体系的不断完善提供理论参考，从而不断提升我国企业集团的财务管理水平。

关键词：财务监控体系；集团；财务管理水平

改革开放以来，我国的经济得到了飞速的发展，各个企业为了自身的生存和发展，开始了互相合作运营，逐渐的形成了当下社会这一种新型的企业模式，也就是集团[1]。企业集团就是将一个大型的企业作为核心，以一定形式的责权关系，通过资本、技术、生产经营等这些纽带，把众多的企业联合在一起的一种经济组织[2]。我国企业集团积极学习日本、台湾以及欧美企业的先进管理经验，使得企业集团的经济在较短时间内得到了迅速的发展。财务监控作为企业集团经济的重要组成部分，具有非常重要的意义，但是我国企业集团成立的时间短，没有指导经验，只是单纯的借鉴西方集团的监控管理模式，使得我国企业集团在经营的过程中，出现了许多问题。由于缺乏科学的财务监控体系，很可能导致企业集团不是任由子公司独立经营，放任不管，就是对集团成员的经营活动过度的干涉，各个企业之间缺乏一定程度的沟通和协作，没有将集团的规模优势充分的发挥出来。

一、基本概念

（一）集团

集团在我国出现的时间比较晚，我国对集团的认识主要为两个方面，一方面，从传统角度来看，我国最初的集团是以行政的方式结合的，并不是以产权关系形成的，另一方面从现代角度来看，集团是将具有独立法人地位的多个企事业单位以及其它组织联系在一起，把资本、技术等作为纽带，以母公司为核心，通过投资、生产经营等多种方式而建立的企业的合体。

（二）财务监控

财务监控就是在财务法规和财务制度的规范要求下，财务部门的相关人员根据财务定额和财务计划目标，从而对资金进行指导、组织以及约束，并与财务预测、财务决策、财务的分析和评价共同构建成财务监控体系[3]。财务监控是对权利的控制，为了保护利益，集团所有者会对经营者实施集团财务监控，从而保证财务目标可以实现。

二、集团财务监控中存在的问题

（一）资金集中管理程度不高

集团普遍是下属企业众多，而且情况复杂，所以在管理上也比较困难。企业集团各公司资金池是分开设立的，还是独立运行，并没有统一，而且在内部资金的调动方面，只是按照各个下属子公司制定的资金需求计划进行资金的调拨，这也是大多数集团存在的问题。另外，部分企业集团中还存在资金集中程度不高，财务管控松散等问题，财务管理的相关制度也缺乏一定的规范性和严谨性，对资金的利用率也很低，浪费了大量的资金，对于资金集中管理的改进是当务之急。

（二）风险控制能力不高

大多数集团采用的都是集权模式对财务进行管理[4]，这样的管理模式使得风险相应的比较集中，集团总部一旦出现突发状况，或者是资金周转遇到困难，在资金管理方面存在的缺陷就会将风险放大，影响到各个下属子公司以及集团的发展。所以，要想在市场上占有一定的地位，拥有一套抗风险能力强的财务管理系统是一项集团不可缺少的资本，但是一个集团如果长时间都缺乏风险管控，便会使集团资金不断的出现风险。例如B集团财务对下属公司信贷管理中，集团为了保障管理和经营，鼓励子公司的发展，对这些贷款申请均给予通过，但是对下属子公司的申请是否合理，是否具备到期按时还款能力等情况的调查，也没有催讨的措施和促进还款的机制，这使得集团内出现了滥用内部贷款等资产管理方面的问题。

（三）集团治理结构混乱

根据财务的相关知识可知，风险管理中应该保持相互的权力制衡关系以及合理的集团治理结构[5]。许多处于新兴或转型阶段的集团，由于股权结构的变化，缺失股权文化，集团的治理有名无实。大多数集团财务在风险管理方面没有明确的控制目标，员工的风险意识不强，风险评估的方法和管理策略也非常模糊，對于控制活动的执行不够彻底，缺乏有效的监督。

三、集团财务监控体系的设计

集团设计财务监控体系首先要衡量下属子公司和集团的关系，从而选择合理的财务监控体系，这样才可以根据下属子公司的发展趋势对财务监控体系及时的做出更新。建立有效的集团财务管理体系，必须包括两方面，一方面是集团内部的财务监控体系设计，另一方面是集团对下属子公司的财务监控体系设计。但无论是哪方面的设计，都必须遵循以产权管理为核心，以财务控制为主线的设计思想，体现出集团内部以及下属子公司的决策权、执行权和监督权的三权分立思想，财务监控体系的设计要从实际出发，符合财务分析的科学性、可比性以及实用性。

（一）财务预算监控体系设计

集团的财务预算控制体系是由对集团存在的问题的全面解答组成的。预算是现代社会下对于成本管理最有效的方式，它通过计划和控制，对各种经济资源能够充分的利用，使得企业得到最佳的效益。财务预算控制体系主要涉及到执行者、监控者、财务总监、财务部、采购部，而财务部是整个体系的开始部分，采购部是整个资金监控流程的开始部分。在风险管理观念的指导下，管理层设定目标，并确定出重要的监控指标，把指标列入清单，根据整个清单进行风险的评估，再进行风险控制和应对。

（二）经济运行动态监控体系

集团中监管层和经营层分离，信息不对称，是导致集团内部出现人控制问题的关键，而内部人控制是导致资产流失的直接原因。所以要在加强预算管理的同时，加强经济运行动态检测，以逐级报告的方式，改变传统的财务快报，增加经济运行分析的步骤，通过财务状况检查的方式与手段，建立起经营风险控制体系。同时还可以制定有效的资金额度控制方法，对重大财务事务的权限进行规划，比如对外投资、资金拆借、对外担保以及资产抵押等。可以根据集团企业的具体情况，将部分事务设定为报批模式。

（三）综合绩效考评体系设计

多数集团企业在评价体系方面还没有统一的标准，但是绩效考评体系可以更加科学、更加完善。所以，可以建立统一的考核关键点，同时对考核目标完成量化评价。需要对财务评价体系中的信息进行分级处理，通过分部与级别的设置完成考核与评价的量化。集团财务监控体系，应该在日常财务监督以及经营者的业绩考核中建立，应用综合绩效评价手段，对各个下属子公司的资产质量、盈利能力、偿债能力以及发展潜力进行全面的评价，在集团中开展行业对标，积极寻找出各个下属子公司在经营管理中的缺陷，促使集团能够与国内外的先进水平对标，对发现的不足找出及时的改进方法，从而提高集团的综合经营实力。

四、结束语

虽然我国当前的集团企业规模在不断的扩大，但是很多企业的内部财务监督体系还不够完善。近年来，股权投资逐渐的成为了一种集团资产增值的主流手段，但是，集团母公司结合各个股权投资方所共同形成的结构，实际上就是以资本为纽带而形成的财务关系，这给实施有效的财务监控带了困难，所以，建立一套科学合理的财务监控体系，对避免集团出现股权投资风险和化解股权投资风险，实现集团的价值，确保集团资产能够稳定，并且健康持续的发展，提升企业财务管理水平，具有非常重要的意义。

参考文献：

[1]向冲.我国企业集团财务管理模式现状[J].山海经（故事），2016（5）：124-124.

[2]祁德玉.集团公司财务管理现状及对策[J].合作经济与科技，2013（19）：97-98.

[3]郝宇峰.集团公司财务管理中存在的问题及对策思考[J].中国外资（上半月），2012（10）：156.

[4佟彦.集团公司的财务管理研究[J].中国市场，2015（28）：129-130.

[5]李伟琪.对集团公司建立现代财务管理制度的几点思考[J].西部财会，2016（7）：42-43.

（作者单位：汕头市阳光网络有限公司）